應交消費稅_2023年《初級會計實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-19 15:54:10

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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第五章

(一)應交消費稅概述

消費稅是指在我國境內生產,、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅,。

消費稅是在銷售收入中包含的稅款,，亦稱為“價內稅”,。

項目

具體內容

稅目

按產品列舉稅目——15類

煙,、酒、高檔手表,；高檔化妝品,、貴重首飾及珠寶玉石、成品油,、摩托車,、小汽車、高爾夫球及球具,、游艇,、

實木地板、木制一次性筷子,、電池和涂料,、鞭炮焰火

(二)應交消費稅的賬務處理

企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發(fā)生,、交納情況,。

應交納的消費稅計入該科目貸方，

已交納的消費稅計入該科目借方,；

期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅,，期末借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。

情形

賬務處理

銷售應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品直接對外銷售的,，其應交納的消費稅,，通過“稅金及附加”科目核算：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交消費稅

自產自用應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構：

借：在建工程等

　貸：應交稅費——應交消費稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

【提示】消費稅為價內稅，含在主營業(yè)務收入里面)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

消費稅：領用時計入成本,，銷售時才計“稅金及附加”(賣實木地板有,，賣房子沒有)。

若自產應稅消費品用于對外投資,、分配,、贈送：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

情形		賬務處理
委托加工應稅消費品	收回后直接用于對外銷售	由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：借：委托加工物資　貸：銀行存款、應付賬款等
	收回后連續(xù)生產應稅消費品	（1）由受托方代收代繳的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方：借：應交稅費——應交消費稅　貸：銀行存款等（2）最終產品出售時,，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方：借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交消費稅（3）最后,，再補交其差額即可
進口應稅消費品	企業(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本：借：庫存商品等　貸：銀行存款等