固定資產(chǎn)清查_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第四章
企業(yè)應定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點,。在固定資產(chǎn)清查過程中,，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),，應填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表,。清查固定資產(chǎn)的損溢，應及時查明原因,，并按照規(guī)定程序報批處理,。
(一)固定資產(chǎn)盤盈
應當作為重要的前期差錯進行賬務處理。
批準前：
借：固定資產(chǎn)(重置成本)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費——應交所得稅
批準后：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
(二)固定資產(chǎn)盤虧
批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災害除外)
批準后：
借：其他應收款(保險賠款或過失人賠償)
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【易錯易混點辨析】庫存現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)清查的對比,。
項目 | 盤盈（現(xiàn)金稱“溢余”） | 盤虧（現(xiàn)金稱“短缺”） |
庫存 現(xiàn)金 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 營業(yè)外收入（不明原因） | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應收款 管理費用（不明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
存貨 | 借：原材料等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善） 借：原材料等（收回的殘料） 其他應收款（應收賠款） 管理費用（一般經(jīng)營損失） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
固定 資產(chǎn) | 借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費——應交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災害除外） 借：其他應收款（應收賠款） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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