資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法_2022年《初級會計實務(wù)》知識點學(xué)習(xí)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2022-04-06 11:43:01

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資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄,。

資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。

如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不相一致,，應(yīng)按照本年度的規(guī)定對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi),。

資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：

1.根據(jù)總賬科目余額填列

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5.綜合運用上述填列方法分析填列

1.根據(jù)總賬科目余額填列

項目	具體內(nèi)容
“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“實收資本（或股本）”“資本公積”“盈余公積”“其他綜合收益”等	根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列
“貨幣資金”	根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額計算填列
“其他應(yīng)付款”	根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”總賬科目的期末余額計算填列

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

項目	具體內(nèi)容
“應(yīng)付賬款”	根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列
“預(yù)收款項”	根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合計數(shù)填列

項目	具體內(nèi)容
“應(yīng)付賬款”	根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列
“預(yù)收款項”	根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合計數(shù)填列
“交易性金融資產(chǎn)”	根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列
“開發(fā)支出”	根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計算填列
“應(yīng)付職工薪酬”	根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額計算填列
“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” “一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”	根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債項目的明細(xì)科目余額計算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列

項目	具體內(nèi)容
“長期借款”	根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列
“其他非流動資產(chǎn)”	根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回數(shù)后的金額計算填列
“其他非流動負(fù)債”	根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額計算填列

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

項目	具體內(nèi)容
“應(yīng)收賬款”	根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列，如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的,，也在本項目填列
“應(yīng)收票據(jù)”	根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列
“預(yù)付款項”	根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額，加上“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列
“其他應(yīng) 收款”	根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”科目期末余額合計數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列
“在建工程”	根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額,，加上“工程物資”科目期末余額,，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列
“投資性房地產(chǎn)”	“投資性房地產(chǎn)”采用成本模式計量時，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列
“固定資產(chǎn)”	根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額,，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列
“無形資產(chǎn)”	根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列
“長期股權(quán)投資”	根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列

【易錯易混點辨析】“預(yù)收款項”“預(yù)付款項”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”項目期末余額填列方法,。

報表項目	填列方法
應(yīng)收賬款	“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額-相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額
預(yù)付款項	“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額-相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額
預(yù)收款項	“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額
應(yīng)付賬款	“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額