現(xiàn)金流量表概述_2022年《初級會計實務(wù)》知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-04-06 10:43:40

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項目	本期金額	上期金額
一,、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
二,、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
投資活動現(xiàn)金流入小計
投資活動現(xiàn)金流出小計
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
三,、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
籌資活動現(xiàn)金流入小計
籌資活動現(xiàn)金流出小計
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
四,、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
五,、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
六,、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

(一)現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

它是以資產(chǎn)負債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù),，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，

揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力,。

現(xiàn)金流量,，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

現(xiàn)金,，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強,、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資,。

期限短,，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。(股票×)

(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計,。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量,、現(xiàn)金凈流量,。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，主要現(xiàn)金流量可以分為三類并在現(xiàn)金流量表中列示：

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，是指與銷售商品,、提供勞務(wù)有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

如銷售商品收到現(xiàn)金,、購買商品支付現(xiàn)金、經(jīng)營性租賃,、制造產(chǎn)品,、廣告宣傳、繳納稅款等,。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量,、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，是指與非流動資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

如購買股票或債券支付現(xiàn)金,、銷售長期投資收回現(xiàn)金、購建或處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等,。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，是指涉及企業(yè)財務(wù)規(guī)模的更改或財務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動，也就是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

如向銀行借入款項收到現(xiàn)金,、歸還銀行借款支付現(xiàn)金,、吸收投資、發(fā)行股票,、分配利潤等,。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,。

除上述三類主要現(xiàn)金流量外,，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計量單位的資產(chǎn)負債及往來款項時，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響,。

2.現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表的格式,，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。

其基本原理是將以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負債表和利潤表資料按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計算編制現(xiàn)金流量表,。

調(diào)整計算方法通常有直接法和間接法兩種,。

項目	本期金額	上期金額
一、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
~~~~~~
二,、營業(yè)利潤
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
三,、利潤總額
減：所得稅費用
四、凈利潤