會(huì)計(jì)賬簿_2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張麗娜2022-02-09 14:36:04

會(huì)計(jì)賬簿

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(一)會(huì)計(jì)賬簿概念

會(huì)計(jì)賬簿,，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿,，是指由一定格式的賬頁(yè)組成的,，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),，全面,、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍,。

1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
封面	主要用來(lái)標(biāo)明賬簿的名稱(chēng),，如總分類(lèi)賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬,、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等
扉頁(yè)	主要用來(lái)列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引,、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等
賬頁(yè)	是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶(hù)的名稱(chēng),、日期欄,、憑證種類(lèi)和編號(hào)欄、摘要欄,、金額欄,，以及總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次等基本內(nèi)容

2.會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

(1)按用途分類(lèi)。

種類(lèi)名稱(chēng)	基本概念	適用舉例
序時(shí)賬簿	又稱(chēng)日記賬,，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日,、逐筆登記的賬簿	庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

種類(lèi)名稱(chēng)

基本概念

適用舉例

分類(lèi)賬簿

是會(huì)計(jì)賬簿的主體,，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。

分類(lèi)賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度,，可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿

總分類(lèi)賬簿：應(yīng)收賬款總賬

明細(xì)分類(lèi)賬簿：原材料明細(xì)賬

備查賬簿

又稱(chēng)輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿

租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿

(2)按賬頁(yè)格式分類(lèi),。

種類(lèi)名稱(chēng)	適用舉例
三欄式賬簿	日記賬,、總賬以及資本、債權(quán),、債務(wù)明細(xì)賬
多欄式賬簿	收入,、成本、費(fèi)用明細(xì)賬
數(shù)量金額式賬簿	原材料,、庫(kù)存商品等明細(xì)賬

(3)按外形特征分類(lèi),。

種類(lèi)名稱(chēng)	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)	適用舉例
訂本式賬簿	能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)	不能準(zhǔn)確為各賬戶(hù)預(yù)留賬頁(yè)	總分類(lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
活頁(yè)式賬簿	記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要,，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿,，或抽去不需要的賬頁(yè)，便于分工記賬	如果管理不善,，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè)	明細(xì)分類(lèi)賬
卡片式賬簿	一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片

(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記與生成

1.會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng),，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表,。

啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè),、缺號(hào),。

使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè),，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。

2.會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法

(1)日記賬的格式與登記方法,。

日記賬,，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

賬簿名稱(chēng)

登記方法

適用賬簿類(lèi)型

庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬

①三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證,、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記

②每日終了，結(jié)出收支合計(jì)和余額,，與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

主要為三欄式

銀行存款

日記賬

①銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置,，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證,，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

②每日結(jié)出存款余額

可以采用三欄式,，也可以采用多欄式

【歷年考核要點(diǎn)】

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法,。

(2)總分類(lèi)賬的格式與登記方法。

總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿,。最常用的格式為三欄式,。

總分類(lèi)賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類(lèi)賬,，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類(lèi)賬，可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱(chēng)科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記,。

(3)明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法(略),。

(4)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記。

平行登記,，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入所轄明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法,。

總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的要點(diǎn)包括：方向相同,、期間一致、金額相等,。

3.對(duì)賬與結(jié)賬

(1)對(duì)賬,。

對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì),。

對(duì)賬一般分為賬證核對(duì),、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì),。

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
賬證核對(duì)	是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間,、憑證字號(hào),、內(nèi)容、金額等是否一致,，記賬方向是否相符,，做到賬證相符

(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記與生成

3.對(duì)賬與結(jié)賬

(1)對(duì)賬。

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
賬賬核對(duì)	①總分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)	依據(jù)：按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸,，借貸必相等”的記賬規(guī)則
	②總分類(lèi)賬簿與所轄明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)	依據(jù)：總分類(lèi)賬各賬戶(hù)的期末余額=其所轄各明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額之和
	③總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)	依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的期末余額銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額
	④明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)	核對(duì)方法：一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)定期編制收,、發(fā)、結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì)

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

賬實(shí)核對(duì)

①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額定期核對(duì)是否相符

③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符

【歷年考核要點(diǎn)】

對(duì)賬的分類(lèi)及其應(yīng)用,。

(2)結(jié)賬。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作,。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶(hù),，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);

二是結(jié)出各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

結(jié)賬的要點(diǎn)主要有：

①對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù),，月末結(jié)賬時(shí),，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線(xiàn)，不需要再次結(jié)計(jì)余額,。

②庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,，每月結(jié)賬時(shí),，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。

③對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶(hù),，12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。

④年度終了結(jié)賬時(shí),，有余額的賬戶(hù),，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,。

(三)錯(cuò)賬的更正

錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線(xiàn)更正法,、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。

1.劃線(xiàn)更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤,，應(yīng)當(dāng)采用劃線(xiàn)更正法。

【提示】記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤,，在尚未過(guò)賬前,，也可用劃線(xiàn)更正法更正。

2.紅字更正法

適用于兩種情形：①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借,、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤;②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借,、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤,。

更正方法：①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目錯(cuò)誤的,，如下圖所示更正記賬憑證，并據(jù)以分別用紅字和藍(lán)字登記入賬,。

②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄科目無(wú)誤,，金額多記的，如下圖所示更正記賬憑證,，并據(jù)以用紅字登記入賬,。

3.補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借,、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),，應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法,。

總結(jié)：

錯(cuò)賬情形			更正方法
結(jié)賬前，憑證正確,，賬簿錯(cuò)誤			劃線(xiàn)更正法
記賬后,，憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤	會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤		紅字更正法
	金額錯(cuò)誤	多記
		少記	補(bǔ)充登記法

錯(cuò)賬更正與“醫(yī)生瞧病”

1.錯(cuò)賬更正就像醫(yī)生給病人看病，如果只是皮外傷,，即記賬憑證無(wú)誤,，只是過(guò)賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，涂點(diǎn)藥就可以了,，這就是劃線(xiàn)更正法,。

2.如果傷筋動(dòng)骨，即記賬憑證上借貸科目寫(xiě)錯(cuò)了,，那就要?jiǎng)邮中g(shù)了,，比如換個(gè)心臟，先切除舊的再換一個(gè)新的,，這就是紅字更正法,，當(dāng)然，如果憑證上的金額多記了,，也需要通過(guò)手術(shù)即紅字更正法進(jìn)行切割,。

3.如果憑證上金額少記了，那吃點(diǎn)營(yíng)養(yǎng)品補(bǔ)補(bǔ)身子就行了,，這就是補(bǔ)充登記法,。

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【歷年考核要點(diǎn)】

三種更正方法的適用范圍及實(shí)際案例應(yīng)用。

(四)會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料,，必須建立管理制度,，妥善保管。

(1)各種賬簿要分工明確,，指定專(zhuān)人管理,。

(2)會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿,。會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外,，一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿。一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專(zhuān)人負(fù)責(zé),。

(3)會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理,，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問(wèn)題發(fā)生。

(4)年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來(lái)的舊賬要整理裝訂,，造冊(cè)歸檔,。

舊賬裝訂時(shí)應(yīng)注意：活頁(yè)賬一般按賬戶(hù)分類(lèi)裝訂成冊(cè)，一個(gè)賬戶(hù)裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè);某些賬戶(hù)賬頁(yè)較少,，也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)應(yīng)檢查賬簿扉頁(yè)的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全,。

裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員,、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。

舊賬裝訂完畢,，應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫(xiě)移交清單,，并按期移交檔案部門(mén)保管。

(5)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,，滿(mǎn)足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的,，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無(wú)須定期打印會(huì)計(jì)賬簿;確需打印的,，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章,。

(6)各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案,，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管,，不得丟失和任意銷(xiāo)毀。

保管期滿(mǎn)后,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定,，經(jīng)鑒定可以銷(xiāo)毀的，方可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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