國庫集中支付業(yè)務(wù)_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)
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國庫集中支付業(yè)務(wù)
【考點(diǎn)二】國庫集中支付業(yè)務(wù)
實(shí)行國庫集中支付的單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,。
1.財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)
在這種支付方式下,，單位提出支付申請(qǐng),，由財(cái)政部門發(fā)出支付令,，再由代理銀行經(jīng)辦資金支付。其主要賬務(wù)處理如下表所示,。
業(yè)務(wù)事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 預(yù)算會(huì)計(jì) |
收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí) | 借：庫存物品、固定資產(chǎn),、應(yīng)付職工薪酬,、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：財(cái)政撥款收入 | 借：行政支出,、事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 |
年末,，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與其實(shí)際支出數(shù)的差額 | 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 |
下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí) | 借：庫存物品,、固定資產(chǎn),、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用,、單位管理費(fèi)用等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付 | 借：行政支出,、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 |
2.財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)
在這種支付方式下，單位申請(qǐng)到的是用款限額而不是存入單位賬戶的實(shí)有資金,，單位可以在用款限額內(nèi)自行開具支付令,，再由代理銀行向收款人付款。其主要賬務(wù)處理如下表所示,。
業(yè)務(wù)事項(xiàng) | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 預(yù)算會(huì)計(jì) |
收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí) | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 |
按規(guī)定支用額度時(shí),，按照實(shí)際支用的額度 | 借：庫存物品、固定資產(chǎn),、應(yīng)付職工薪酬,、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：零余額賬戶用款額度 | 借：行政支出,、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 |
年末,，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 | 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 | 借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 |
下年年初恢復(fù)額度時(shí) | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 |
年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 | 借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 |
下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí) | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度 |
注：以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師王穎老師授課講義
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