交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（1）_2021年初級會計《初級會計實務》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-01-21 09:20:56

不舉步,，越不過柵欄,；不邁腿，登不上高山,。初級會計考試涉及到很多基礎知識點,，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣,。下面小編帶來《初級會計實務》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧,！

2021年初級會計《初級會計實務》必學知識點匯總

初級實務考點

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（1）

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目進行核算,。

項目

內(nèi)容

設置科目

（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（3）借方登記金融資產(chǎn)的取得成本,、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額,，以及出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額；

　　貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額,，以及企業(yè)出售金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值高于賬面余額的變動金額

項目	內(nèi)容
設置賬簿	企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,，分別設置“成本”“公允價值變動”等明細科目進行核算。

項目

內(nèi)容

設置科目

（1）“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失

（2）性質(zhì)：損益類

（3）借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額

　　貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額。

項目

內(nèi)容

設置科目

（1）“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失

（2）性質(zhì)：損益類

（3）借方登記企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用,、出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失

　　貸方登記企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益

項目	內(nèi)容
設置賬簿	“投資收益”科目應當按照投資項目設置明細科目進行核算,。

一、取得交易性金融資產(chǎn)

初始入賬金額

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目

支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息

應單獨確認為應收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,，借記“應收股利”科目或“應收利息”科目

交易費用

（1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益,，借記“投資收益”科目

（2）發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除,，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目

【提示】交易費用,，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用,。

增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買,、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu),、咨詢公司,、券商、證券交易所,、政府有關部門等的手續(xù)費,、傭金、相關稅費以及其他必要支出,，不包括債券溢價,、折價、融資費用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用,。

基本賬務處理：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

應收股利/應收利息(支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)

投資收益(交易費用)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用對應的可抵扣的增值稅)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

【歷年考核要點】

1.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額的計算(扣除價款中含有已宣告、不加另付交易費用及增值稅)

2.取得交易性金融資產(chǎn)時各項目的歸屬科目：

(1)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,，記入“應收股利”科目/已到付息期但尚未領取的債券利息,，記入“應收利息”科目。

(2)交易費用記入“投資收益”科目,。

(3)交易費用對應的增值稅記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目,。