銀行存款、其他貨幣資金_2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：hnn2021-01-12 09:55:56

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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必學(xué)知識(shí)點(diǎn)匯總

初級(jí)實(shí)務(wù)考點(diǎn)

銀行存款、其他貨幣資金

一,、銀行存款(★★)

(一)銀行存款的賬務(wù)處理(教材：P50)

項(xiàng)目

內(nèi)容

設(shè)置科目

（1）為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,。

（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（3）借方登記企業(yè)銀行存款的增加

　　貸方登記企業(yè)銀行存款的減少

　　期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額

設(shè)置賬簿

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí),、明細(xì)分類核算,。

(二)銀行存款的核對(duì)

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次,。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額(可能存在未達(dá)賬項(xiàng)),，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等,。

【歷年考核要點(diǎn)】

(例題詳見(jiàn)第一章第六節(jié))

1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)賬的依據(jù)

2.調(diào)節(jié)后的余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)

二,、其他貨幣資金(★)

(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款、信用證保證金存款,、外埠存款和存出投資款等,。

(教材：P50)

項(xiàng)目

內(nèi)容

設(shè)置科目

（1）為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目

（2）性質(zhì)：資產(chǎn)類

（3）借方登記其他貨幣資金的增加

　　貸方登記其他貨幣資金的減少

　　期末余額在借方,，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額,。

設(shè)置賬簿

“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

種類

內(nèi)容

銀行匯票存款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù),。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

（1）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用

（2）可以用于轉(zhuǎn)賬,，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以支取現(xiàn)金

（3）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月

種類

內(nèi)容

銀行本票存款

銀行本票是指銀行簽發(fā)的,，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

（1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)均可使用

（2）可以用于轉(zhuǎn)賬,，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金

（3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月

種類

內(nèi)容

信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng),。

以單位卡為例：

（1）賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入

（2）不得交存和支取現(xiàn)金

（3）不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入該賬戶

（4）不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算

種類	內(nèi)容
信用證保證金存款	信用證有國(guó)際信用證,、國(guó)內(nèi)信用證之分信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,，不可以支取現(xiàn)金
存出投資款	企業(yè)為購(gòu)買股票,、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)
外埠存款	外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu),，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng),。（1）該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收,、付完清戶（2）除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外,，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

【易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析】

結(jié)算方式	歸屬科目
銀行匯票、銀行本票,、信用卡,、信用證保證金、外埠存款,、存出投資款等	其他貨幣資金（銀行存款）
商業(yè)匯票（銀行承兌匯票,、商業(yè)承兌匯票）	應(yīng)付票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)）
支票	銀行存款

(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

其他貨幣資金的賬務(wù)處理(除存出投資款外)，大致可以分為辦理(開(kāi)立),、收到發(fā)票賬單,、退回余款三個(gè)階段。

節(jié)點(diǎn)	賬務(wù)處理
辦理或開(kāi)立時(shí)	借：其他貨幣資金——×× 　貸：銀行存款
收到發(fā)票賬單等	借：材料采購(gòu),、原材料,、庫(kù)存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——××
退回余款時(shí)	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——××