交易性金融資產(chǎn)_2021年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》公式記憶錦囊

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-12-03 14:05:02

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《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》記憶錦囊

整個持有期間交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益(利潤)的影響

= - 初始時投資收益(購入時的交易費(fèi)用)+持有期間的公允價值上升(-持有期間公允價值下降)+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利/利息,，不含購買價款中的) +處置時的投資收益(出售實(shí)際收到的價款-處置時資產(chǎn)的賬面價值)+負(fù)差產(chǎn)生的增值稅 (-正差需要交的增值稅)

會計(jì)公式精講

會計(jì)公式精講

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知識拓展

應(yīng)交増值稅=(當(dāng)期賣岀價-當(dāng)期買入價)/ (1+6%) X6%

【提示1】買入價不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。

【提示2】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,，若相抵后岀現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵,，但年末時仍岀現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度,。

(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

(3)年末,，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ),，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益,。

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(將“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出)

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