荊棘,、坎坷是磨礪開(kāi)拓者意志的搖復(fù),；困難艱險(xiǎn)，是開(kāi)拓者前進(jìn)路上的墊腳石,。面對(duì)2021年初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，請(qǐng)打起精神，用堅(jiān)韌的意志努力的堅(jiān)持下去,，為通過(guò)考試積極的行動(dòng)起來(lái),。大家加油！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨幣資金

【所屬章節(jié)】

第二章　資產(chǎn)——第一節(jié)　貨幣資金

【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金

貨幣資金

一,、庫(kù)存現(xiàn)金(★★)

(一)現(xiàn)金管理制度

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：①職工工資,、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù),、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保,、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

(新增)除企業(yè)以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第⑤,、⑥項(xiàng)外,，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的,，經(jīng)開(kāi)戶行審核后予以現(xiàn)金支付。

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目：

借方：登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加

貸方：登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少

期末余額：在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額

(三)現(xiàn)金的清查(重中之重)

1.現(xiàn)金短缺

現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理如下圖所示,。

發(fā)現(xiàn)時(shí)：(調(diào)賬)【實(shí)物為標(biāo)桿啊!】

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因的部分)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金溢余

現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理如下圖所示,。

發(fā)現(xiàn)時(shí)：(調(diào)賬)【實(shí)物為標(biāo)桿啊!】

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的部分)

二、銀行存款(★★)

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

為了全面,、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入,、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,，借方登記企業(yè)銀行存款的增加,，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額,。

(二)銀行存款的核對(duì)P44-45

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符,，至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng),。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬,，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付款入賬,，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付款入賬,，企業(yè)尚未付款入賬,。

【注意】企業(yè)或銀行的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

3.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì),，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符,，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì),，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正,。

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬)

5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額,。

三,、其他貨幣資金(★)

(一)其他貨幣資金的內(nèi)容(會(huì)計(jì)一抓瞎，全都記其他!)

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款、信用證保證金存款,、存出投資款和外埠存款等,。這些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款不同,。它們?cè)诠芾砼c核算上應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款有所不同,。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,，借方登記其他貨幣資金的增加,，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方,，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額,。“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

1.銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù),。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人,。

單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算,，均可使用銀行匯票。

銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬,，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,。

2.銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的,，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù),。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票,。

銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

3.信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng),。信用卡是銀行卡的一種,。

4.信用證保證金存款

信用證有國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證之分,，以下內(nèi)容專指國(guó)內(nèi)信用證(以下簡(jiǎn)稱“信用證”),。

信用證是指銀行(包括政策性銀行、商業(yè)銀行,、農(nóng)村合作銀行,、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社)依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾,。它是以人民幣計(jì)價(jià),、不可撤銷的跟單信用證。信用證的開(kāi)立和轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景,，適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,，不得支取現(xiàn)金,。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證,，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū),、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。

5.存出投資款

是指企業(yè)為購(gòu)買股票,、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。

6.外埠存款

是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu),，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng),。

(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)