應(yīng)付及預(yù)收款項_2020年《初級會計實務(wù)》備考沖刺高分題庫
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【本題所屬章節(jié)】第三章 負(fù)債
【不定項選擇題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1日,，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元,，增值稅稅額是39萬元,，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20,，N/30,，甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。
（2）5日,，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批,，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅）,，由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元,，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,。
（3）15日,，甲公司購進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用,。取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證,，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元,，款項已用銀行存款支付,。
（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失,，材料的實際成本為100000元,，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列問題。
（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說法,，正確的是（ ）,。
A．賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應(yīng)付賬款
B．企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C．賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減營業(yè)外收入
D．賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)沖減財務(wù)費用
（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（ ）萬元。
A．339
B．300
C．332.22
D．333
（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（ ）萬元,。
A．230
B．200
C．240
D．210
（4）下列關(guān)于甲公司辦公樓的說法中,，正確的是（ ）。
A．購入辦公樓的入賬價值為5000000元
B．因購入該辦公樓而計入進(jìn)項稅額的金額為450000元
C．因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣
D．當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為270000元
（5）根據(jù)資料（4）,，企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準(zhǔn)前的會計處理正確的是（ ）,。
A．借：待處理財產(chǎn)損溢100000 貸：原材料100000
B．借：待處理財產(chǎn)損溢113000 貸：原材料113000
C．借：待處理財產(chǎn)損溢113000 貸：原材料100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13000
D．借：待處理財產(chǎn)損溢113000 貸：原材料100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000
【答案及解析】
（1）
【答案】BD
【解析】賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計入應(yīng)付賬款，選項A錯誤,；賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)該沖減財務(wù)費用,，選項C錯誤。
（2）
【答案】B
【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價值,，同時增值稅的進(jìn)項稅額可以抵扣,，所以其入賬價值是300萬元。
（3）
【答案】A
【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，消費稅可以抵扣,，所以計入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）,。
（4）
【答案】ABC
【解析】購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)5000000
貸：銀行存款5450000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450000
（5）
【答案】C
【解析】資料（4）的相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢113000
貸：原材料100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13000
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