應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式
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應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率,。
銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。
銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的,，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入,，再并入銷售額計(jì)稅,。
所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。
價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤+稅金(價(jià)內(nèi)稅)
價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅,、資源稅等,。
價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅,。
應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容
記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。
應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額賬務(wù)處理
一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目,，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
發(fā)生銷售退回的,，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會計(jì)分錄,。
【提示】一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目,。
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