2020年已來到,，初級會計備考更是刻不容緩,。為幫助考生深入了解會計憑證,、會計賬簿這兩個重要知識點，東奧小編帶來了以下知識點詳解,，快來學(xué)習(xí)吧,！

【主要內(nèi)容】

會計憑證,、會計賬簿

【所屬章節(jié)】

《初級會計實務(wù)》第一章 會計概述

【知識詳解】

知識點1：會計憑證

（一）會計憑證概述

1.會計憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明,，是登記賬簿的依據(jù)。（證據(jù)）

會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證,。

2.原始憑證,，又稱單據(jù),，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù),。

原始憑證的作用主要是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和具體內(nèi)容,。

常用的原始憑證有：專用收款收據(jù)、增值稅專用（或普通）發(fā)票,、差旅費(fèi)報銷單,、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單等,。

3.記賬憑證,，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù),。

記賬憑證的作用主要是確定會計分錄,，進(jìn)行賬簿登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動,，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

【小新點】

（二）原始憑證

1.原始憑證的種類

限額領(lǐng)料單示例：

發(fā)料憑證匯總表示例：

2.原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：

（1）憑證的名稱,；

（2）填制憑證的日期,；

（3）填制憑證單位名稱和填制人姓名；

（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章,；

（5）接受憑證單位名稱,；

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（7）數(shù)量,、單價和金額,。

【提示】實際原始憑證會因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理不同而有差別。

3.原始憑證的填制要求

（1）原始憑證填制的基本要求（7項）

①記錄真實（內(nèi)容和數(shù)字）

②內(nèi)容完整

逐項填列,，不得遺漏或省略：時間按實際填制日期填寫,、名稱不可簡化、品名或用途明確,、簽章齊全,。

③手續(xù)完備（簽章）

自制憑證——經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；

對外開——加蓋本單位公章或財務(wù)專用章,；

外來憑證——填制單位公章或財務(wù)專用章,；

從個人處取得——填制人簽名或蓋章。

④書寫清楚,、規(guī)范

5）大寫金額用漢字壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌、玖,、拾,、佰,、仟,、萬,、億、元,、角,、分、零,、整等,，一律用正楷或行書字書寫。

6）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,，應(yīng)加寫“人民幣”三個字且和大寫金額之間不得留有空白,。

7）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字,，有分的,，不寫“整”或“正”字。

⑤編號連續(xù)

預(yù)先印定編號的,，如發(fā)票,、支票等重要憑證，因錯作廢的,，應(yīng)加蓋“作廢”戳記,，妥善保管，不得撕毀,。

⑥不得涂改,、刮擦、挖補(bǔ)

“金額”有錯誤——出具單位重開,，不得更正,；（錢很重要）

其他錯誤——出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章,。

⑦填制及時

（2）自制原始憑證填制的基本要求

一次憑證,，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成,。

累計憑證,，應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成,。

匯總憑證,，應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。

4.原始憑證的審核

（三）記賬憑證

1．記賬憑證的種類

記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分,，通?？煞譃槭湛顟{證,、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（1）收款憑證

收款憑證,，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證,。

收款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù),，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。

收款憑證的填制要求：（教材后面部分提前）

①收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”,；

②日期是填制本憑證的日期,；

③右上角填寫順序號；

④摘要填寫所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明,；（如收到前欠貨款）

⑤貸方科目填寫相對應(yīng)科目,；

⑥記賬是該憑證已登記賬簿的標(biāo)記；

⑦金額填發(fā)生額,；

⑧附單張數(shù)和有關(guān)人員簽章,。

（2）付款憑證

付款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證,。

付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制,，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù),，也是出納人員支付款項的依據(jù),。

付款憑證的填制要求：（與收款憑證基本一致）

不同之處：付款憑證左上角的“貸方科目” 填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；借方科目填相對應(yīng)科目,。

【提示】將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金,，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證,，不再填制收款憑證,。

（3）轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證，是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證,。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制,，是登記有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)。

轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的,。

總賬科目和明細(xì)賬科目應(yīng)填寫應(yīng)借,、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，對應(yīng)金額按借貸方向填入同行對應(yīng)金額欄內(nèi),。

2．記賬憑證的基本內(nèi)容

（1）填制憑證的日期,；

（2）憑證編號；

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；

（4）會計科目,；

（5）金額,；

（6）所附原始憑證張數(shù)；

（7）填制憑證人員,、稽核人員,、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會計主管人員簽名或者蓋章,。

【提示】收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

3．記賬憑證的填制要求（通用要求）

（1）記賬憑證填制的基本要求（5項）

記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整,、書寫清楚和規(guī)范外，還必須符合下列要求：

①除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,，其他記賬憑證必須附原始憑證,。

②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制,；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號,。

如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的,，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號。（如,，填制三張,，編號1/3,2/3,3/3）

④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制,。（對比原始憑證）

已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證（紅字代表負(fù)數(shù)）,，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。

如果會計科目沒有錯誤,，只是金額錯誤：可以將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證,，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字,。

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證,。

【小新點】當(dāng)時發(fā)現(xiàn)：重新填制；已入賬：紅沖藍(lán)新,；僅金額錯：藍(lán)加紅減,；以前年度錯：藍(lán)字更正。

⑤記賬憑證填制完成后如有空行,，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處劃線注銷,。

以下內(nèi)容上面已結(jié)合憑證圖片講解：

（2）收款憑證的填制要求

（3）付款憑證的填制要求

【提示】將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金只填制付款憑證。

（4）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求

記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外,，還必須符合下列要求：

①除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,，其他記賬憑證必須附原始憑證；

②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上,；

③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號,；

④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制,；

⑤記賬憑證填制完成后,，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷,。

4．記賬憑證的審核

為了保證會計信息的質(zhì)量,，有關(guān)稽核人員在記賬前應(yīng)對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核的內(nèi)容主要包括:

（1）記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù),，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致,；

（2）記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期,、憑證編號,、摘要、會計科目,、金額,、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等；

（3）記賬憑證的應(yīng)借,、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確,；

（4）記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計算是否正確,；

（5）記賬憑證中的記錄是否文字工整,、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等,；

（6）出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。

（四）會計憑證的保管

會計憑證的保管,，是指會計憑證記賬后的整理,、裝訂、歸檔和存查工作,。會計憑證按規(guī)定立卷歸檔形成會計檔案資料,，應(yīng)妥善保管,，防止丟失，不得任意銷毀,，以便日后隨時查閱,。（2020年將具體內(nèi)容刪除）

【擴(kuò)展小新點】原始憑證經(jīng)批準(zhǔn)可“復(fù)制”，不可借“原件”,。

知識點2：會計賬簿

（一）會計賬簿概述

會計賬簿,，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的,，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),，全面、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍,。

【小新點】

1.會計賬簿的基本內(nèi)容

（1）封面,，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬,、各種明細(xì)分類賬,、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等,。

（2）扉頁,，主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引,、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等,。

（3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體,，包括賬戶的名稱,、日期欄、憑證種類和編號欄,、摘要欄,、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容,。

2.會計賬簿的種類

三欄式賬頁

多欄式賬頁

數(shù)量金額式賬頁

（二）會計賬簿的啟用與登記要求

啟用會計賬簿時,，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表,。

啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),，不得跳頁、缺號,。

使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼,，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次,。

為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿,，并符合有關(guān)法律,、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

具體要求如下：

1.登記會計賬簿時,，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期,、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi),。

2.為了保持賬簿記錄的持久性,，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫,，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫,。

【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬【紅字代表負(fù)數(shù)】

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄,； 

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前,，如未印明余額方向的,，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄,。

3.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記,。記賬時發(fā)生錯誤或隔頁、缺號,、跳行的,，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷,，或注明“此頁空白”,、“此行空白”字樣，記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員在更正處簽章,。

4.凡需結(jié)出余額的賬戶,，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄中注明“借”或“貸”字樣,，以示余額方向。沒有余額的賬戶,，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字,，并在“余額”欄中的“元”位用“θ”表示。

【提示】庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額,。

5.每一賬頁登記完畢時,，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”,，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi),，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性,，便于對賬和結(jié)賬,。

6.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦,、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡,，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正,。

（三）會計賬簿的格式與登記方法

1.日記賬的格式與登記方法

日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿,。設(shè)置日記賬的目的,，是為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。在我國,，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

（1）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬主要為三欄式，由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證,、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證,，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記,。

每日終了,，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額,，同時將余額與出納人員的庫存現(xiàn)金核對,。如賬款不符應(yīng)查明原因，記錄備案,。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收,、支和結(jié)存的合計數(shù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬,，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算,。

【提示】庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

（2）銀行存款日記賬的格式與登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置,，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬,。由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記,。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證（如現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄,，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額,。

銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同,。（了解）

2.總分類賬的格式與登記方法

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。最常用類型為三欄式,。

總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同,。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬,，可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記,。

3.明細(xì)分類賬的格式與登記方法

根據(jù)各種明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，可以彌補(bǔ)總賬核算資料的不足,，明細(xì)分類賬的常用格式主要包括：

（1）三欄式

三欄式賬頁是設(shè)有借方,、貸方和余額三個欄目,，用以分類核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿,，其格式與三欄式總賬格式相同,。

（2）多欄式

多欄式賬頁將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項目設(shè)若干專欄,。這種格式適用于收入,、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算,。

（3）數(shù)量金額式

數(shù)量金額式賬頁適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶,，如原材料、庫存商品等存貨賬戶,，其借方（收入）,、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄,。

4.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

平行登記,，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶,，另一方面記入所轄明細(xì)分類賬戶的方法,。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點包括：方向相同、期間一致,、金額相等,。

【提示】

總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計

總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計

總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計

（四）對賬與結(jié)賬

1．對賬

對賬，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對,，也就是核對賬目,。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行,。對賬一般分為賬證核對,、賬賬核對、賬實核對,。

（1）賬證核對

賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證,、記賬憑證的時間,、憑證字號、內(nèi)容,、金額等是否一致,，記賬方向是否相符，做到賬證相符,。

（2）賬賬核對

①總分類賬簿之間的核對,。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸,、借貸必相等”的記賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額,、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)平衡關(guān)系,，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系,，可以檢查總賬記錄是否正確,、完整。

②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對,?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符,。

③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對,。主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對,。

④明細(xì)分類賬簿之間的核對。如實物資產(chǎn)明細(xì)賬與有關(guān)財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對,。

（3）賬實核對

賬實核對的內(nèi)容主要包括：（錢,、物,、權(quán)務(wù)）

①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符。

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符,。

③各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額定期核對是否相符。

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符,。

2.結(jié)賬

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作,，包括月結(jié),、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶,，據(jù)以計算確定本期利潤,；二是結(jié)出各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額,。

結(jié)賬的要點主要有：

（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時,，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,，不需要再次結(jié)計余額。（一條單紅線）

（2）庫存現(xiàn)金,、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入,、費(fèi)用等明細(xì)賬,，每月結(jié)賬時,，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。（一共兩條單紅線）

（3）對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶,，每月結(jié)賬時,，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線,。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。（12月末全年累計雙紅線）

（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為總括反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目,，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線,。

（5）年度終了結(jié)賬時,，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

（五）錯賬更正的方法

對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤,，應(yīng)當(dāng)采用正確,、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改,、挖補(bǔ),、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫,。錯賬更正的方法一般有劃線更正法,、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。

1.劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤,，而記賬憑證沒有錯誤,，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。

【提示】記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯誤,，在尚未過賬前,，也可用劃線更正法更正。

2.紅字更正法（紅字代表負(fù)數(shù)）

適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借,、應(yīng)貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤,；記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤,。

3.補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借,、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時,，應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法,。

注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義

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