會計賬簿概述_2020年《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點
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會計賬簿概述
會計賬簿,,簡稱賬簿,是指由一定格式的賬頁組成的,,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),,全面、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍,。
會計賬簿和會計憑證都是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料,但二者記錄的方式不同,。會計憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是零散的,,不能全面、連續(xù),、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;會計賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是分類,、序時、全面,、連續(xù)的,,能夠把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中,為經(jīng)營管理提供系統(tǒng),、完整的核算資料,。
設(shè)置和登記賬簿,是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ),是連接會計憑證和財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié),。
1.會計賬簿的基本內(nèi)容
實際工作中,,由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同,賬簿的格式也多種多樣,,但各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:
各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:
(1)封面;(2)扉頁;(3)賬頁,。
(1)封面,主要用來標(biāo)明賬簿的名稱,,如總分類賬,、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁,,主要用來列明會計賬簿的使用信息,,如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等,。
“賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表”格式,,如表1-12所示。P32
(3)賬頁,,是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體,,包括賬戶的名稱、日期欄,、憑證種類和編號欄,、摘要欄、金額欄,,以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容,。
2.會計賬簿的種類
會計賬簿可以按照用途、賬頁格式,、外形特征等進(jìn)行分類,。
(1)按用途分類
會計賬簿按照用途,可以分為序時賬簿,、分類賬簿和備查賬簿,。
序時賬簿
序時賬簿,又稱日記賬,,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日,、逐筆登記的賬簿。我國企業(yè),、行政事業(yè)單位中,,庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是應(yīng)用比較廣泛的日記賬。
分類賬簿
分類賬簿,是指按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿,。分類賬簿是會計賬簿的主體,,也是編制財務(wù)報表的主要依據(jù)。賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度,,可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿,。其中,總分類賬簿,,簡稱總賬,,是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的,總括地反映某經(jīng)濟(jì)活動;總分類賬簿主要為編制財務(wù)報表提供直接數(shù)據(jù)資料,,通常采用三欄式,。
明細(xì)分類賬簿,簡稱明細(xì)賬,,是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的,,用來提供明細(xì)的核算資料。明細(xì)分類賬簿可采用的格式主要有三欄式明細(xì)賬(格式與三欄式總分類賬相同,。
備查賬簿
備查賬簿,,又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿,。例如,,反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記簿”、反映為其他企業(yè)代管商品的“代管商品物資登記簿”等,。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充,,與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。
備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設(shè)置,,沒有固定的格式要求,。
(2)按賬頁格式分類
會計賬簿按照賬頁格式,主要分為三欄式賬簿,、多欄式賬簿,、數(shù)量金額式賬簿。
三欄式賬簿
三欄式賬簿是指設(shè)有借方,、貸方和余額三個金額欄目的賬簿,。
三欄式的賬頁是最簡單的一種格式,幾乎適用于所有的賬簿,,金額欄最少應(yīng)當(dāng)分別設(shè)“借方”“貸方”和“余額”三個欄次,。不同的賬簿,記賬要求即使不同,,其格式也不外乎三欄式的變形,。
現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬,資本類,、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬,,總分類賬等,都可以采用三欄式賬簿,。
根據(jù)賬簿摘要欄和借方金額欄之間是否設(shè)“對方科目”欄,,又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種,前者稱為設(shè)對方科目欄的三欄式賬簿,,后者稱為不設(shè)對方科目欄的三欄式賬簿,,也稱一般三欄式賬簿。
多欄式賬簿
多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目(借方和貸方)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿,。
按照專欄設(shè)置的具體位置,,多欄式賬簿又可以細(xì)分為借方多欄式賬簿、貸方多欄式賬簿和借貸方多欄式賬簿三種形式,。
(1)借方多欄式賬簿是指賬簿的借方金額欄分設(shè)若干專欄的多欄式賬簿,,一般適用于成本、費用明細(xì)賬,,如生產(chǎn)成本明細(xì)賬、管理費用明細(xì)賬等,。
(2)貸方多欄式賬簿是指賬簿的貸方金額欄分設(shè)若干專欄的多欄式賬簿,,一般適用于收入明細(xì)賬,如主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等,。
(3)借貸方多欄式賬簿是指賬簿的借方金額欄和貸方金額欄分別分設(shè)若干專欄的多欄式賬簿,,最典型的適用對象是一般納稅人使用的應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。
數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方,、貸方和余額三個欄目內(nèi),,每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄,,借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿,。
(3)按外形特征分類
會計賬簿按照外形特征,可以分為訂本式賬簿,、活頁式賬簿,、卡片式賬簿。
訂本式賬簿
訂本式賬簿,,簡稱訂本賬,,是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。
訂本式賬簿的的優(yōu)點是能防止賬頁散失和抽換賬頁;其缺點是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁,,且在同一時間內(nèi)只能由一人登記,,不便于記賬人員分工協(xié)作記賬,,欠靈活性。
因此,,訂本式賬簿,,一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性,,只應(yīng)該或只需要一個人登記的賬簿,,對于庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬一般都使用訂本式賬簿,。
活頁式賬簿
活頁式賬簿,,簡稱活頁賬,是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi),,可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿,。活頁式賬簿的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要,,隨時將空白賬頁裝入賬簿,,或抽去不需要的賬頁,便于分工記賬:缺點是如果管理不善,,可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁,。活頁式賬簿一般適用于明細(xì)分類賬,。
卡片式賬簿
卡片式賬簿,,簡稱卡片賬,是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中,,可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿,。
采用這種賬簿,靈活方便,,可以使記錄的內(nèi)容詳細(xì)具體,,可以跨年度使用而無需更換賬頁,也便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移卡片,,但這種賬簿的賬頁容易散失和被抽換,。因此,使用時,,應(yīng)在卡片上連續(xù)編號,,以保證安全。
卡片式賬簿一般適應(yīng)于賬頁需要隨著物資使用或存放地點的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬,,如固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,,一般采用卡片式。嚴(yán)格說來,,卡片賬也是一種活頁賬,,不過它不是裝在活頁夾中,,而是保存在卡片箱內(nèi)。
在我國,,企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,,也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。
注:以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務(wù)》授課講義
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