其他應(yīng)交稅費_2019年《初級會計實務(wù)》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2019-05-15 09:12:19

2019年初級會計考試分兩個階段進行,，分別是5月11日-15日，18日-19日,。目前已經(jīng)有一部分考生結(jié)束考試了,，請還沒有參加考試的考生不要停下學(xué)習(xí)的步伐。

其他應(yīng)交稅費

一,、應(yīng)交資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目,。

基本賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

生產(chǎn)成本

制造費用等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

二、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(實際交納增值稅+實際交納消費稅)×適用稅率

基本賬務(wù)處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

交納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

三,、應(yīng)交教育費附加

應(yīng)納稅額=(實際交納增值稅+實際交納消費稅)×適用征收率

基本賬務(wù)處理：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

交納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

四、應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,，按應(yīng)交的土地增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值,，將其差額,，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

五,、應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費記入“稅金及附加”科目,。

六,、應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目,。

基本賬務(wù)處理：

代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資,、獎金、補貼,、津貼等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)交納個人所得稅時：