2018《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
努力擊敗2018初級會計(jì)考試,，擁有堅(jiān)定的信心取得考試的勝利。東奧小編準(zhǔn)備了今天的每日考點(diǎn),，意堅(jiān)志強(qiáng)的堅(jiān)持奮斗到最后一刻,。
所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)
(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
| 1.納稅調(diào)整增加額 （1）稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： ①職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%,、2%,、2.5%,。 ②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。 ③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。 （2）企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 ①稅收滯納金,、罰款,、罰金； ②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,。 |
| 2.納稅調(diào)整減少額 按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等,。 |
(二)遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，計(jì)入借方,。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),，計(jì)入貸方。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù),，計(jì)入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，計(jì)入借方,。
遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
備考2018初級會計(jì)考試,，就算遇到再難的問題也有攻克的時(shí)候，所以勇往直前的努力奮斗吧,！獲取初級會計(jì)考點(diǎn),，大家是否在努力準(zhǔn)備呢？
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