2018《初級會計實務(wù)》每日攻克一考點：所得稅費用
努力擊敗2018初級會計考試,，擁有堅定的信心取得考試的勝利。東奧小編準(zhǔn)備了今天的每日考點,，意堅志強的堅持奮斗到最后一刻,。
所得稅費用
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)
(一)當(dāng)期所得稅的計算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
| 1.納稅調(diào)整增加額 （1）稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： ①職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費的扣除限額：工資的14%,、2%,、2.5%。 ②業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60％扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。 ③廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除,。 （2）企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 ①稅收滯納金、罰款,、罰金,； ②計提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 |
| 2.納稅調(diào)整減少額 按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,，如國債利息收入,、前五年內(nèi)的未彌補虧損等。 |
(二)遞延所得稅(費用)的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),，計入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),，計入貸方,。
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，計入貸方,。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),，計入借方。
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
備考2018初級會計考試,，就算遇到再難的問題也有攻克的時候,，所以勇往直前的努力奮斗吧！獲取初級會計考點,，大家是否在努力準(zhǔn)備呢,？
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