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【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司屬于增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率是17%,，2016年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元,，增值稅稅額是51萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是,，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款,。

(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批,，材料成本是200萬(wàn)元,，加工費(fèi)為30萬(wàn)元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元,，甲公司將半成品收回后,，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)15日,，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算,，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,，增值稅稅額為55萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付,。

(4)25日,，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元,，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.7萬(wàn)元,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題,。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法,，正確的是(　　),。

A. 賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

B. 企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

C. 賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

D. 銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓

(2)甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元,。

A. 351

B. 300

C. 294

D. 343

(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬(wàn)元,。

A. 230

B. 200

C. 240

D. 210

(4)下列關(guān)于甲公司辦公樓的的說(shuō)法中,，正確的是(　　),。

A. 購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元

B. 因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為55萬(wàn)元

C. 因購(gòu)入該辦公樓的過(guò)程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D. 當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為33萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 10

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

B. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

C. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 1.7

D. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 1.7

【所屬章節(jié)】

第三章 負(fù)債

【答案及解析】

(1)正確答案：B,D

答案解析 :

賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

(2)正確答案：B

答案解析 :

現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，所以其入賬價(jià)值是300萬(wàn)元,。

(3)正確答案：A

答案解析 :

委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬(wàn)元)。

(4)正確答案：A,C,D

答案解析 :

購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 33

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　 22

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 555

(5)正確答案：C

答案解析 :

資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 1.7

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