(一)資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄,。

　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致,，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi),。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字,，其填列方法如下：

　　1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目,，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列,，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“應(yīng)付職工薪酬”等項目;有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列,，如“貨幣資金”項目,，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列,。

　　2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列,，如“應(yīng)付賬款”項目,，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列,。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項目,，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目,，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列,。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”,、“長期股權(quán)投資”等項目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”,、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列：“固定資產(chǎn)”項目,，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列：“無形資產(chǎn)”項目,，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”,、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列說明

　　資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益主要項目的填列說明如下：

　　1.資產(chǎn)項目的填列說明

　　(1)“貨幣資金”項目,，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

　　(2)“交易性金融資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資,、股票投資、基金投資,、權(quán)證投資等金融資產(chǎn),。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目,，反映企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列,。

　　(4)“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列,。

　　(5)“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列,。

　　(6)“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

　　(7)“應(yīng)收股利”項目,，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列,。

　　(8)“其他應(yīng)收款”項目,，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、預(yù)付款項,、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收,、暫付的款項,。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列,。

　　(9)“存貨”項目,，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值,。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”,、“原材料”、“低值易耗品”,、“庫存商品”,、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,，減去“代銷商品款”,、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算,，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè),，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列,。

　　(10)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列,。

　　(11)“長期股權(quán)投資”項目,，反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資,。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。

　　(12)“固定資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準(zhǔn)備后的凈值,。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。

　　(13)“在建工程”項目,，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值,、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等項目的可收回金額,。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。

　　(14)“工程物資”項目,，反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本,。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

　　(15)“固定資產(chǎn)清理”項目,，反映企業(yè)因出售,、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額,。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額,，以“-”號填列,。

　　(16)“無形資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán)等,。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,。

　　(17)“開發(fā)支出”項目,，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列,。

　　(18)“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用,。長期待攤費用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分,，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于—年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額分析填列,。

　　(19)“其他非流動資產(chǎn)”項目,，反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn),、在建工程,、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn),。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目,，需根據(jù)“原材料”,、“庫存商品”、“委托加工物資”,、“周轉(zhuǎn)材料”,、“材料采購”、“在途物資”,、“發(fā)出商品”,、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列,。

　　2.負(fù)債項目的填列說明

　　(1)“短期借款”項目,，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

　　(2)“應(yīng)付票據(jù)”項目,，反映企業(yè)購買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應(yīng)付賬款”項目,，反映企業(yè)因購買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列,。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目內(nèi)填列。

　　(4)“預(yù)收款項”項目,，反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定預(yù)收供應(yīng)單位的款項,。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列,。

　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資,、職工福利,、社會保險費、住房公積金,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利,、辭退福利等各種薪酬,。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示,。

　　(6)“應(yīng)交稅費”項目,，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費附加,、礦產(chǎn)資源補償費等,。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示,。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的,，如印花稅、耕地占用稅等,，不在本項目列示,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列,。

　　(7)“應(yīng)付利息”項目,，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息,、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等,。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。

　　(8)“應(yīng)付股利”項目,，反映企業(yè)應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤,，企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。

　　(9)“其他應(yīng)付款”項目,，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項,、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息,、應(yīng)交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付,、暫收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。

　　(10)“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目,，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款,。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列,。

　　(11)“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款,。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列,。

　　(12)“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金(和利息),。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列,。

　　(13)“其他非流動負(fù)債”項目,，反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等項目以外的其他非流動負(fù)債,。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。其他非流動負(fù)債項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的非流動負(fù)債,，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目內(nèi)反映,。

　　3.所有者權(quán)益項目的填列說明

　　(1)“實收資本(或股本)”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列,。

　　(2)“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。

　　(3)“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列,。

　　(4)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤,。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列,。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”號填列。

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