【小編“荼蘼”】2016年初級會計職稱考試預(yù)習(xí)階段即將起航，2016東奧初級會計職稱網(wǎng)課正在火熱搶購中,，現(xiàn)階段為更好的幫助2016年初級會計職稱考生提前預(yù)習(xí)備考,，請備考的考生先進行知識點的預(yù)習(xí)，本篇為2016初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：現(xiàn)金流量表的編制,。

　　2016年《初級會計實務(wù)》知識點：現(xiàn)金流量表的編制

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　2016年《初級會計實務(wù)》相關(guān)考點通：現(xiàn)金流量表的編制 

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　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

　　(二)現(xiàn)金流量表的填列方法

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅的銷項稅額+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)年末余額)+(應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額)+(預(yù)收賬款年末余額-預(yù)收賬款年初余額)-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備

　　(2)“收到的稅費返還”項目

　　該項目反映企業(yè)收到返還的所得稅,、增值稅,、營業(yè)稅、消費稅,、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款,。

　　(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,，如罰款收入,、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入,、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收人,、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　(4)“購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+增值稅的進項稅額+(存貨年末余額-存貨年初余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款年末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)年末余額)+(預(yù)付賬款年末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本,、制造費用的折舊費

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本,、制造費用、管理費用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額

　　(6)“支付的各項稅費”項目

　　支付的各項稅費=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　(7)“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,，如經(jīng)營租賃支付的租金,、支付的罰款,、差旅費、業(yè)務(wù)招待費,、保險費等,。此外包括支付的銷售費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外,。

　　(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

　　(3)“處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入),，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。

　　(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。

　　(5)“購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(含增值稅款等),，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金,、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出,。

　　(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金,、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外,。

　　(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額,。

　　(8)“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示,。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額),。

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金,，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額),。

　　(3)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金,、償付企業(yè)到期的債券本金等。東 奧初級欄目精選稿件,。

　　(4)“分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息,、債券利息。

　　(5)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”,、“ 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到貨支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨列示,。

　　4.“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”

　　“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目,，反應(yīng)下列兩個金額之間的差額：

　　(1)企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的,、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額(編制合并現(xiàn)金流量表時折算境外子公司的現(xiàn)金流量,，應(yīng)當(dāng)比照處理);東 奧初級欄目精選稿件。

　　(2)企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的金額,。

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