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　　2016年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　2016年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)考點(diǎn)通：應(yīng)交營業(yè)稅的核算 

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　　(一)應(yīng)交資源稅

　　資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅,。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量,。

　　企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”,。

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,。

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納,。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人,，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,，其中最低稅率為30%,，最高稅率為60%,。

　　根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同,，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：

　　借：銀行存款

　　　　累計(jì)攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入

　　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,。交納土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納;房產(chǎn)出租的,，房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),，按照規(guī)定稅額計(jì)算征收,。

　　礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。按照礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)征,，由采礦人交納,。

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅,、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目,。特別注意,，企業(yè)應(yīng)交的印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　(六)應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目,。

　　(1)代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　(2)交納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

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