【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看書(shū),，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2013年1月1日,，購(gòu)入面值為1200萬(wàn)元,，票面年利率為4%的債券(票面利率等于實(shí)際利率),，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款1500萬(wàn)元,，價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息48萬(wàn)元,，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元,，2013年1月6日，甲公司收到了購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所包含的債券利息48萬(wàn)元,，2013年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1550萬(wàn)元,，2014年1月6日，收到2013年度的利息48萬(wàn)元,，3月1日,，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售,，售價(jià)為1600萬(wàn)元，則甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.156

　　B.176

　　C.186

　　D.234

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：交易費(fèi)用會(huì)沖減投資收益,；2014年1月6日,，收到2013年度的利息應(yīng)該計(jì)入投資收益；甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差,，即：1600-（1500-48）=148（萬(wàn)元）,。所以甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師,，148我算出來(lái)是正確的，但甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186(萬(wàn)元),，這一步怎么理解,，麻煩幫我詳細(xì)解釋一下

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186(萬(wàn)元)。

　　“-10”是在購(gòu)入該債券時(shí)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元,。

　　“48”是2014年1月6日收到2013年度的利息48萬(wàn)元。

　　該題的相關(guān)分錄：

　　取得,，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1452

　　　　應(yīng)收利息 48

　　　　投資收益 10

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 1510

　　2013年1月6日,，

　　借：銀行存款 48

　　　　貸：應(yīng)收利息 48

　　2013年12月31日，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 98

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 98

　　2014年1月6日,，

　　借：應(yīng)收利息 48

　　　　貸：投資收益 48

　　借：銀行存款 48

　　　　貸：應(yīng)收利息 48

　　出售,，

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 1600

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1550

　　　　　　投資收益 50

　　同時(shí),，

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 98

　　　　貸：投資收益 98

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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