【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及賬務(wù)處理

　　綜合題

　　某企業(yè)將購(gòu)買的貨物用作廠房建設(shè)。該批產(chǎn)品購(gòu)買價(jià)款為300000元,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元,。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　宏遠(yuǎn)公司于2013年10月3日用銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1 000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn),，購(gòu)買價(jià)款為12.6元/股,，購(gòu)入時(shí)M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費(fèi)用4萬元,。2013年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利,。2013年12月31日M公司股票收盤價(jià)為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股,，2014年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利,。2014年6月30日M公司股票收盤價(jià)為11.5元/股，2014年7月9日將上述股票全部出售,，售價(jià)共計(jì)12 400萬元,。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【正確答案】：2013年10月3日購(gòu)入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12604

　　2013年10月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　　　　　　　800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2014年4月18日宣告股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年5月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　1600

　　2014年7月9日出售時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時(shí)：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【學(xué)員提問】

　　借：銀行存款12400

　　　　貸：交易性金金融資產(chǎn)11500

　　　　　　投資收益900

　　借：投資收益800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不能的,，必須是

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12400

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　 12300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時(shí)：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

　　相關(guān)推薦：

　　2016東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)課7月7折搶購(gòu)中

　　2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輕松過關(guān)系列輔導(dǎo)書4.5折預(yù)定中

　　注冊(cè)有禮：免費(fèi)搶聽東奧2015年初級(jí)基礎(chǔ)班精編版課程