【答疑精選】《初級會計實(shí)務(wù)》之應(yīng)交增值稅

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實(shí)務(wù)》之應(yīng)交增值稅

　　多項選擇題

　　下列各項中,，增值稅的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出的有(　　),。

　　A.購買的貨物用于建造廠房

　　B.購買的貨物用于集體福利

　　C.購買的貨物因管理不善發(fā)生損失

　　D.購買的貨物用于設(shè)備安裝

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：購買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，選項D不正確,。。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您的第一張表是什么意思,？還能有能幫忙解釋一下這個應(yīng)稅項目的意思嗎,。謝謝老師？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　第一張表列舉的是應(yīng)視同銷售的情況和應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況,，特做了表格加以對比區(qū)分。

　　我們可以對照學(xué)習(xí)兩張表的內(nèi)容,，來掌握對何時作為視同銷售處理,、何時作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　所謂應(yīng)稅項目,，就是應(yīng)交納稅額的項目,。

　　而這里指的非應(yīng)稅項目，背景是在談增值稅時,，那么非應(yīng)稅項目就是不交納增值稅的項目,。

　　比如最常見的就是建造不動產(chǎn)，我們籌資建造廠房,，廠房屬于不動產(chǎn),，那么我們手里有兩批貨物，一批是自己生產(chǎn)的,、一批是昨天剛買進(jìn)的,。

　　自己生產(chǎn)的這批投入到建設(shè)中，我們是作為視同銷售處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品(成本數(shù))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格計算)

　　而購入的這批投入到建設(shè)中就要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品(買價)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(成本數(shù)×稅率)

　　當(dāng)中要注意,，沒有確認(rèn)進(jìn)項稅額的,，是通過工程物資核算，這批貨是我們今天為了建造廠房買的,，買時就確認(rèn)了用于非應(yīng)稅項目,，所以增值稅都計入到成本中：

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資(含稅價)

　　您通過以上舉例來慢慢理解和消化，或者再對照教材學(xué)習(xí),，聽劉忠老師和周春利老師對第二章的應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)內(nèi)容的講解,，相信會很快掌握。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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