【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看書,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　單項(xiàng)選擇題

　　2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券,，期限為5年,，到期一次還本付息,。票面利率8%，支付價(jià)款1 080萬元,，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元,，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為(　　),。(2013年)

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　　　　1000

　　　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　90

　　　　貸：其他貨幣資金

　　【學(xué)員提問】

　　年末的攤余成本算到最后怎么是1090+80-24.5.

　　不應(yīng)該是1090+54.5-80嗎?

　　麻煩老師,講解一下!

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　其實(shí)劉老師在36:45開始,，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容有一個(gè)很好的解釋(我先復(fù)述一下,，然后想詳細(xì)參考的話再按時(shí)間點(diǎn)查找下這個(gè)視頻講解)：

　　老師講的這部分并不是分期付息、到期還本的持有至到期投資了,，而是到期一次還本付息的持有至到期投資,。

　　兩者的區(qū)別在于，后者每期確認(rèn)的利息不計(jì)入到應(yīng)收利息中,，而是滾存到持有至到期投資當(dāng)中,，見下邊的分錄：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整

　　那么，分錄中影響持有至到期投資賬面價(jià)值的科目有倆,，一是持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(這科目用面值和票面利率計(jì)算),，二是持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)。

　　所以,，并不是用面值和票面利率計(jì)算的利息與投資收益的差額加入到持有至到期投資攤余成本中,，而是將分錄中持有至到期投資兩個(gè)明細(xì)科目金額加入到持有至到期投資攤余成本中。其實(shí)意思是一樣的,，都是將計(jì)入到持有至到期投資的金額進(jìn)行計(jì)算,。

　　那么對(duì)此我們不要總認(rèn)為一直是借方和貸方的差額計(jì)入到攤余成本，而是看科目,，影響攤余成本的科目就是持有至到期投資,，那么不論什么明細(xì)，只要是屬于持有至到期投資科目的,，直接加到攤余成本中就好了,，借方80、貸方25.5,，那么就是期初攤余成本+80-25.5,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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