【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的投資收益

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航,，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看書(shū),，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的投資收益

　　計(jì)算分析題

　　宏遠(yuǎn)公司于2013年10月3日用銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1 000萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn),，購(gòu)買價(jià)款為12.6元/股,，購(gòu)入時(shí)M公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元/股，宏遠(yuǎn)公司另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元,。2013年10月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述現(xiàn)金股利,。2013年12月31日M公司股票收盤價(jià)為13.1元/股，2014年4月18日M公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元/股,，2014年5月15日宏遠(yuǎn)公司收到了上述股利,。2014年6月30日M公司股票收盤價(jià)為11.5元/股，2014年7月9日宏遠(yuǎn)公司將上述股票全部出售,，售價(jià)共計(jì)12 400萬(wàn)元,。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　【正確答案】：

　　2013年10月3日購(gòu)入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　12 300

　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 604

　　2013年10月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　2014年4月18日宣告股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年5月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　2014年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　 1 600

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　 1 600

　　2014年7月9日出售時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 400

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 800

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　12 300

　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同時(shí)：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　1、持有期間累計(jì)投資收益=售價(jià)12400-成本12300=100,，2,、持有期間累計(jì)投資收益=-800+900+500-4=596？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　持有期間的累計(jì)投資收益=-4+500+900-800=596(萬(wàn)元);

　　處置時(shí)點(diǎn)的投資收益=12400-12300=100(萬(wàn)元),。

　　處置交易性金融資產(chǎn)，在不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響需要分為四種不同的情況：

　　(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可

　　(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的投資收益

　　(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額+公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入的投資收益,，簡(jiǎn)單計(jì)算方法=處置時(shí)收到的價(jià)款-購(gòu)買時(shí)入賬價(jià)值

　　(4)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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