【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章高頻考點(diǎn)：一般納稅人的賬務(wù)處理。

　一般納稅人的賬務(wù)處理

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【所屬章節(jié)】：

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　　【高頻考點(diǎn)】：一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　原材料

　　　　固定資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　按照增值稅暫行條例,，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率(7%)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,。

　　購(gòu)進(jìn)貨物改變用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為,，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等,。

　　3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工,、修理修配勞務(wù))

　　4.視同銷售行為

　　視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi);②將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者,、無(wú)償贈(zèng)送他人等,。

　　5.出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　需要說明的是,，企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本,，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

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