【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級會計實務》第二章高頻考點：其他應交稅費。

　其他應交稅費

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》第二章負債第四節(jié)應交稅費的內(nèi)容

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　　2015年《初級會計實務》考點通：應交營業(yè)稅的核算

　　【高頻考點】：其他應交稅費

　　(一)應交資源稅

　　資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目,，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費用”等科目,，貸記“應交稅費——應交資源稅”。

　　(二)應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。

　　企業(yè)應交的城市維護建設稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。

　　(三)應交教育費附加

　　企業(yè)按應交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納,。

　　(四)應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人,，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值稅采用四級超率累進稅率,，其中最低稅率為30%,，最高稅率為60%。

　　根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同,，企業(yè)應交土地增值稅的賬務處理也有所區(qū)別：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準備

　　　　營業(yè)外支出

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入

　　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,。交納土地增值稅,，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　(五)應交房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納;房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),。

　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),，按照規(guī)定稅額計算征收。

　　礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用,。按照礦產(chǎn)品銷售收入計征,，由采礦人交納。

　　企業(yè)應交的房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費,，借記“管理費用”科目,，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅,、應交礦產(chǎn)資源補償費)”科目,。特別注意，企業(yè)應交的印花稅,，借記“管理費用”科目,，貸記“銀行存款”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,，記入“應付職工薪酬”科目,。

　　(1)代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　(2)交納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

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