【小編“荼蘼”】本篇為2015《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章高頻考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn),。

　交易性金融資產(chǎn)

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2014,、2013,、2012單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)

　　一,、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券,、基金等,。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本,、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售等業(yè)務(wù),。

　　一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶,，買債券用“銀行存款”賬戶。

　　“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”都是損益類科目,，貸方登記增加，借方登記減少,。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,。記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

　　企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息(應(yīng)收利息),，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,。

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢公司,、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　若持有期間為盈利,，則會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

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