【答疑精選】《初級會計實務》之財政補助結轉結余

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　下列不屬于事業(yè)單位期末應結轉到“非財政補助結轉”科目的有(　　),。

　　A.上級補助收入(專項資金收入)

　　B.事業(yè)支出——財政補助支出

　　C.其他支出(專項資金收入)

　　D.附屬單位上繳收入(專項資金收入)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：“事業(yè)支出——財政補助支出”應結轉到“財政補助結轉”科目中。

　　老師你能把課件老師總結的關于財政,、非財政,、事業(yè)結余、經(jīng)營結余的內容再給我詳細地復述一遍嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　一,、財政補助結轉

　　1.期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉：

　　借：財政補助收入——基本支出,、項目支出

　　　　貸：財政補助結轉——基本支出,、項目支出

　　將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結轉入：

　　借：財政補助結轉——基本支出、項目支出

　　　　貸：事業(yè)支出——財政補助支出——基本支出,、項目支出

　　2.年末,，完成上述結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析：

　　按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：

　　借：財政補助結轉——項目支出

　　　　貸：財政補助結余

　　3.按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的：

　　借：財政補助結轉——基本支出

　　　　貸：銀行存款等

　　二,、財政補助結余

　　1.年末,，事業(yè)單位對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：

　　借：財政補助結轉——項目支出

　　　　貸：財政補助結余

　　2.按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的,，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額：

　　借：財政補助結余

　　　　貸：銀行存款等

　　3.本科目期末有余額,，反映事業(yè)單位財政補助結余資金數(shù)額。列示于資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)中的財政補助結余,。

　　三,、非財政補助結轉結余

　　1.非財政補助結轉

　　期末，事業(yè)單位應當將除財政補助收支以外的各專項資金(關鍵點)收支結轉至“非財政補助結轉”科目,。

　　借：事業(yè)收入——專項資金收入

　　　　上級補助收入——專項資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——專項資金收入

　　　　其他收入——專項資金收入

　　　　貸：非財政補助結轉

　　借：非財政補助結轉

　　　　貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出

　　　　　　其他支出——非財政專項資金支出

　　年末,，完成非財政補助專項資金結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析,，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的,，借記“非財政補助結轉”科目,，貸記“銀行存款”等科目;

　　留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉”科目,，貸記“事業(yè)基金”科目,。

　　2.非財政補助結余

　　【提示】不存在“非財政補助結余”科目，而是事業(yè)結余和經(jīng)營結余兩個科目核算,。

　　(1)事業(yè)結余

　　事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支,、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　借：事業(yè)收入——非專項資金收入

　　　　上級補助收入——非專項資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——非專項資金收入

　　　　其他收入——非專項資金收入

　　　　貸：事業(yè)結余

　　借：事業(yè)結余

　　　　貸：事業(yè)支出——其他資金支出

　　　　　　其他支出——其他非專項資金支出

　　　　　　對附屬單位補助支出

　　　　　　上繳上級支出

　　(2)經(jīng)營結余

　　經(jīng)營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額,。

　　年末,，如“經(jīng)營結余”科目為貸方余額，將余額結轉至“非財政補助結余分配”科目,，借記“經(jīng)營結余”科目,，貸記“非財政補助結余分配”科目;如為借方余額，即為經(jīng)營虧損,，不予結轉,。

　　3.非財政補助結余分配

　　年末,，將“事業(yè)結余”科目余額和“經(jīng)營結余”科目貸方余額結轉至“非財政補助結余分配”科目后,，要按照規(guī)定進行結余分配。

　　有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅,，借記“非財政補助結余分配”科目,，貸記“應繳稅費”科目。

　　按照有關規(guī)定提取職工福利基金的,，按提取的金額,，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金”科目,。

　　然后,，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目,，貸記或借記“事業(yè)基金”科目,。

　　祝您學習愉快！

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