初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,,在學(xué)習(xí)的過程中,,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。
答疑精選內(nèi)容:《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的有( ),。
A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益
D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益
【正確答案】:ABC
【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“資本公積——其他資本公積”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“資本公積——其他資本公積(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。
【學(xué)員提問】
老師有沒有說的通俗易懂的方法啊?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,,您好:
這樣來看:
1.可供出售金融資產(chǎn)債券投資持有期間按攤余成本計(jì)算,、但是每一期按公允價(jià)值計(jì)量、期末要調(diào)整,、股票投資就是按公允價(jià)值計(jì)量,。
2.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是記入“資本公積——其他資本公積”科目中的。這個(gè)是特殊的,、
3.減值轉(zhuǎn)回:
已確認(rèn)減值損失的,,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失(債務(wù)工具)
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
貸:資本公積——其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn) |
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:其他貨幣資金——存出投資款
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 |
①債券利息收入
1.分期付息. 一次還本
借:應(yīng)收利息
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,借或貸)
貸:投資收益
2.一次還本付息
借:可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整(差額,,借或貸)
貸:投資收益
②資產(chǎn)負(fù)債表日,,公允價(jià)值變動(dòng):
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值下降則做相反分錄)
③發(fā)生減值的,
借:資產(chǎn)減值損失
貸:資本公積——其他資本公積(所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出)
可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備(差額,,借或貸)
④已確認(rèn)減值損失的,,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失(債務(wù)工具)或
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
貸:資本公積——其他資本公積(權(quán)益工具) |
4.出售:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
——利息調(diào)整
——應(yīng)計(jì)利息
投資收益
同時(shí),借:資本公積——其他資本公積
貸:投資收益 (或相反分錄)
您再理解下,、如有疑問,、歡迎繼續(xù)探討!
祝您學(xué)習(xí)愉快,!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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