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可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

分享: 2014-10-30 9:29:46東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  【東奧小編】各位備考的學(xué)員,,在學(xué)習(xí)的過程中,,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。


  答疑精選內(nèi)容:《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  多項(xiàng)選擇題

  下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的有(  ),。

  A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按期初攤余成本乘以實(shí)際利率進(jìn)行計(jì)量

  B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

  C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

  D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)記入“資本公積——其他資本公積”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“資本公積——其他資本公積(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回。


  【學(xué)員提問】

  老師有沒有說的通俗易懂的方法啊?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學(xué)員,,您好:

  這樣來看:

  1.可供出售金融資產(chǎn)債券投資持有期間按攤余成本計(jì)算,、但是每一期按公允價(jià)值計(jì)量、期末要調(diào)整,、股票投資就是按公允價(jià)值計(jì)量,。

  2.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是記入“資本公積——其他資本公積”科目中的。這個(gè)是特殊的,、

  3.減值轉(zhuǎn)回:

  已確認(rèn)減值損失的,,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的

  借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

    貸:資產(chǎn)減值損失(債務(wù)工具)

  借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

    貸:資本公積——其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
  貸:其他貨幣資金——存出投資款
    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整
①債券利息收入
1.分期付息. 一次還本
借:應(yīng)收利息
  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,借或貸)
  貸:投資收益
2.一次還本付息
借:可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息
  ——利息調(diào)整(差額,,借或貸)
  貸:投資收益
②資產(chǎn)負(fù)債表日,,公允價(jià)值變動(dòng):
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
  貸:資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值下降則做相反分錄)
③發(fā)生減值的,
借:資產(chǎn)減值損失
  貸:資本公積——其他資本公積(所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出)
    可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備(差額,,借或貸)
④已確認(rèn)減值損失的,,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
  貸:資產(chǎn)減值損失(債務(wù)工具)或
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備
  貸:資本公積——其他資本公積(權(quán)益工具)

  4.出售:

  借:其他貨幣資金——存出投資款

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本

      ——公允價(jià)值變動(dòng)

      ——利息調(diào)整

      ——應(yīng)計(jì)利息

    投資收益

  同時(shí),借:資本公積——其他資本公積

        貸:投資收益 (或相反分錄)

  您再理解下,、如有疑問,、歡迎繼續(xù)探討!

  祝您學(xué)習(xí)愉快,!


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