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初級會計職稱

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可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

分享: 2014-10-30 9:29:46東奧會計在線字體:

  【答疑精選】《初級會計實務》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

  【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,,無論是做題還是看教材,,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,,也可以在東奧論壇進行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《初級會計實務》之可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理

  多項選擇題

  下列關于可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述不正確的有(  ),。

  A.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應當按期初攤余成本乘以實際利率進行計量

  B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動計入當期損益

  C.可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回金額計入當期損益

  D.可供出售金融資產(chǎn)處置時應當將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出計入當期損益

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)期間應當按公允價值進行計量;可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動記入“資本公積——其他資本公積”科目中;可供出售金融資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回通過“資產(chǎn)減值損失(債券投資)”或“資本公積——其他資本公積(股票投資)”科目轉(zhuǎn)回,。


  【學員提問】

  老師有沒有說的通俗易懂的方法啊?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學員,您好:

  這樣來看:

  1.可供出售金融資產(chǎn)債券投資持有期間按攤余成本計算,、但是每一期按公允價值計量,、期末要調(diào)整、股票投資就是按公允價值計量,。

  2.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動是記入“資本公積——其他資本公積”科目中的,。這個是特殊的、

  3.減值轉(zhuǎn)回:

  已確認減值損失的,,在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的

  借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

    貸:資產(chǎn)減值損失(債務工具)

  借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

    貸:資本公積——其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值和交易費用之和)
  應收股利/應收利息
  貸:其他貨幣資金——存出投資款
    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整
①債券利息收入
1.分期付息. 一次還本
借:應收利息
  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,,借或貸)
  貸:投資收益
2.一次還本付息
借:可供出售金融資產(chǎn)——應計利息
  ——利息調(diào)整(差額,借或貸)
  貸:投資收益
②資產(chǎn)負債表日,,公允價值變動:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
  貸:資本公積—其他資本公積(公允價值下降則做相反分錄)
③發(fā)生減值的,,
借:資產(chǎn)減值損失
  貸:資本公積——其他資本公積(所有者權益中轉(zhuǎn)出)
    可供出售金融資產(chǎn)——減值準備(差額,借或貸)
④已確認減值損失的,,在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備
  貸:資產(chǎn)減值損失(債務工具)或
借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準備
  貸:資本公積——其他資本公積(權益工具)

  4.出售:

  借:其他貨幣資金——存出投資款

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本

      ——公允價值變動

      ——利息調(diào)整

      ——應計利息

    投資收益

  同時,,借:資本公積——其他資本公積

        貸:投資收益 (或相反分錄)

  您再理解下、如有疑問,、歡迎繼續(xù)探討!

  祝您學習愉快,!


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責任編輯:荼蘼

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