【答疑精選】《初級會計實務》之金融資產

　　【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論。

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　　答疑精選內容：《初級會計實務》之金融資產

　　 不定項選擇

　　1.根據資料1,、資料2,、資料3和資料4，正確的賬務處理有(　　),。

　　A.資料1：

　　借：長期股權投資——損益調整　　　　　　　　　　　　 750

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　B.資料2：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　C.資料3：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.資料4：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59

　　　　持有至到期投資——利息調整　　　　　　　　　　　　41

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　【正確答案】：ABCD

　　2.針對資料1,、資料2和資料3,，下列處理正確的有(　　)。

　　A.資料1：

　　借：長期股權投資——其他權益變動　　　　　　　　　　　25

　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　25

　　B.資料2：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　 220

　　　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　　　　　　　 220

　　C.資料3：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　10

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.資料3：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　 7

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　 7

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：交易性金融資產的入賬價值不含交易費用,，相關交易費用計入投資收益。

　　3.針對資料5,，下列處理正確的有(　　),。

　　A.針對長期股權投資計提減值準備：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　　　貸：長期股權投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　　75

　　B.針對長期股權投資計提減值準備：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：長期股權投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.針對持有至到期投資計提減值準備：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　91

　　　　貸：持有至到期投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　91

　　D.針對持有至到期投資計提減值準備：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：持有至到期投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　50

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：長期股權投資考慮減值前的賬面價值=4500+750+25=5275(萬元)，計提資產減值損失金額為5275-5200=75(萬元);持有至到期投資期末計提減值,，需要根據期末攤余成本1041萬元與950萬元比較,，即1041-950=91(萬元)。

　　4.針對資料1-5,，分析下列報表項目列示正確的有(　　),。

　　A.期末長期股權投資的賬面價值為5200萬元

　　B.期末可供出售金融資產的賬面價值為2020萬元

　　C.期末交易性金融資產的賬面價值為120萬元

　　D.期末持有至到期投資的賬面價值為950萬元

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：期末長期股權投資賬面價值=期末賬面余額-減值準備=4500+750+25-75=5200(萬元);

　　期末可供出售金融資產=期末公允價值=1800(萬元);

　　期末交易性金融資產=期末公允價值=120(萬元);

　　期末持有至到期投資=期末賬面余額-減值準備=1041-91=950(萬元)。

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　　【學員提問】

　　針對資料1,、資料2和資料3,，下列處理正確的有(　　)。

　　A.資料1：

　　借：長期股權投資——其他權益變動　　　　　　　　　　　25

　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　25

　　B.資料2：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　 220

　　　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　　　　　　　 220

　　C.資料3：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　10

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　D.資料3：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　 7

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 7

　　選項A\C\D是怎么算出來的

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：

　　此題ABC是正確的：

　　資料1：2013年1月1日,，甲公司支付4600萬元購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%,，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響,， 作為長期股權投資核算。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,，另外支付相關稅費7萬元,。款項已經支付,。當日,，乙公司所有者權益的賬面價值 (與其公允價值不存在差異)為18000萬元。 2013年3月16日,，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利,。 2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元,。 2013年度,，乙公司一項可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元;

　　借：長期股權投資——其他權益變動　　　　　　　　　　　25 (100×25%)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　25

　　資料2：2013年1月，甲公司購入丙上市公司5%的股票,，購買價款為2000萬元,，另支付交易費用20萬元，該公司將其作為可供出售金融資產核算,，5月 丙公司發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元,，6月收到,，2013年期末該項股票的公允價值為1800萬元(甲公司估計為暫時性下跌);

　　公允價值下降：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　 220 (2000+20-1800)

　　　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　　　　　　　 220

　　資料3：1月1日，甲公司支付價款110萬元購入丁公司發(fā)行的債券,，另支付交易費用3萬元,，該項債券的面值為100萬元，甲公司購入該債券主要為了短期賺取差價,，該債券的票面利率為5%,，每年支付利息，期末該項債券的市價為120萬元;

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　　10 (120-110)

　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　祝您學習愉快,！

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