【答疑精選】《初級會計實務》之生產線建造

　　【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之生產線建造

　　 不定項選擇題

　　鴻運股份有限公司(以下簡稱鴻運公司)2007年至2015年度有關所有者權益事項如下：

　　(1)2007年1月1日,，鴻運公司所有者權益總額為　 9 500萬元(其中,，股本為5 000萬股，每股面值1元;資本公積2 000萬元;盈余公積2 000萬元;未分配利潤500萬元),。2007年當年實現(xiàn)凈利潤200萬元,，鴻運公司按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，當年股本和資本公積項目未發(fā)生變化,。 ①2008年3月18日,，鴻運公司董事會提出如下股利分配預案：

　　分配現(xiàn)金股利100萬元;以2007年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉增股本,，每10股轉增2股,，共計1 000萬股。

　�,、�2008年4月28日,，鴻運公司召開股東大會，審議并批準了董事會提出的利潤分配及轉增股本方案,。

　�,、�2008年5月19日，鴻運公司辦妥了上述資本公積轉增股本的相關手續(xù),。

　　(2)2008年,，鴻運公司發(fā)生凈虧損1 890萬元。

　　(3)2009年至2014年,，鴻運公司分別實現(xiàn)利潤總額為220萬元,，100萬元，180萬元,，200萬元,，210萬元，330萬元,。假定鴻運公司適用的所得稅稅率為25%,，無其他納稅調增事項。

　　(4)2015年4月23日,，鴻運公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2014年12月31日的賬面累計未彌補虧損,。

　　其他說明：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后5個納稅年度內實現(xiàn)的利潤進行稅前彌補,。

　　要求：根據(jù)以上資料回答下列問題(答案金額單位用萬元表示),。

　　1.根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（　�,。�,。

　　A.鴻運公司2008年3月18日應當確認應付股利100萬元

　　B.鴻運公司2008年3月18日應當增加股本1 000萬元

　　C.鴻運公司2008年4月28日應當確認應付股利100萬元

　　D.鴻運公司2008年4月28日應當確認增加股本1 000萬元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：企業(yè)應當根據(jù)股東大會做出利潤分配方案及轉增股本方案進賬務處理。董事會做出分配預案無需進行賬務處理，但需要在報表附注中進行披露,。

　　2.根據(jù)資料（1）,，下列會計處理正確的有（　　）,。

　　A.提取法定盈余公積的會計處理：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　20

　　B.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.資本公積轉增股本的會計處理：

　　借：資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　1000

　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　D.結轉利潤分配明細科目會計處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 120

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　20

　　　　　　利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　 100

　　【正確答案】：ABCD

　　3.根據(jù)資料（1）和資料（2）,，下列各項表述中不正確的是（　　）,。

　　A.2008年12月31日鴻運公司股本為6 000萬元

　　B.2008年12月31日鴻運公司資本公積為2 000萬元

　　C.2008年12月31日鴻運公司盈余公積為2 020萬元

　　D.2008年12月31日鴻運公司未分配利潤為-1 210萬元

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：鴻運公司股本通過資本公積轉增后增加1 000萬元,，2008年12月31日鴻運公司股本=5 000+1 000=6 000(萬元)，所以選項A正確;資本公積轉增股本后會減少資本公積,，即2 000-1 000=1 000(萬元),，所以選項B不正確;2008年12月31日提取法定盈余公積20萬元，盈余公積=2 000+20=2 020(萬元),，所以選項C正確;2008年12月31日未分配利潤=500(年初余額)+180(凈利潤轉入)-100(分配股利)-1 890(虧損)=-1 310(萬元),，所以選項D不正確。

　　4.根據(jù)資料（1）至資料（3）,，下列各項會計處理不正確的有（　�,。���

　　A.鴻運公司2009年12月31日未分配利潤為-1 090萬元

　　B.鴻運公司2009年至2014年均無需繳納企業(yè)所得稅

　　C.鴻運公司2013年12月31日可供分配利潤為0萬元

　　D.鴻運公司2014年12月31日未分配利潤為-152.5萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2009年12月31日未分配利潤=-1 310(2008年末)+220(2009年末)=-1090(萬元),，所以選項A正確;2008年度發(fā)生虧損可以由以后的5年內稅前利潤彌補虧損，補虧期到2013年,，2014年鴻運公司實現(xiàn)利潤需要先繳納企業(yè)所得稅,，所以選項B不正確;2013年12月31日可供分配利潤=-610(2012年12月31日未分配利潤)+210(2013年實現(xiàn)凈利潤)=-400(萬元)，可供分配利潤為0萬元,，所以選項C正確;2014年12月31日未分配利潤=-400(2013年年末未分配利潤)+330(1-25%)=-152.5(萬元),，所以選項D正確。

　　5.根據(jù)資料（4）,，下列各項中表述正確的有（　�,。���

　　A.用盈余公積補虧會影響留存收益總額

　　B.用盈余公積補虧不會導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化

　　C.盈余公積補虧后企業(yè)的盈余公積為1 867.5萬元

　　D.2015年4月23日鴻運公司所有者權益總額為8 867.5萬元

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：盈余公積補虧不會減少企業(yè)留存收益;盈余公積補虧屬于所有者權益內部此增彼減,，所以所有者權益總額不變;盈余公積補虧后的金額=2 020-152.5=1 867.5(萬元);2015年4月23日鴻運公司所有者權益總額=9 500+200(2007年)-100(現(xiàn)金股利)-1 890(2008年)+220(2009年)+100(2010年)+180(2011年)+200(2012年)+210(2013年)+330(1-25%)(2014年)=8 867.5(萬元),。

　　【學員提問】

　　VIP模擬測試題（一）不定項選擇題第三篇的第4小題，題目中不是說利息予以資本化,，那選項AB都應該對啊,，還有他明明是用于新建生產線，為什么沒有把增值稅884加進去,，另外157.5和17.5代表什么,，怎么算的。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　工程達到預定可使用狀態(tài)時將在建工程結轉至固定資產中;固定資產入賬金額=5200工程物資 + 2000 其他支出 + 500 自產產品 + 200 外購原材料 + 157.5(因為是 2013年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬元所以2013年度是三個季度的利息52.5×3)+ 17.5(因為是 2014年1月30日生產線工程經過聯(lián)合測試達到預定可使用狀態(tài)所以一個月的利息是52.5÷3)=8075(萬元),。

　　工程達到預定可使用狀態(tài)時就將在建工程結轉至固定資產中,，所以A是對的。

　　增值稅是不計入的,。

　　祝您學習愉快,！

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