【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級會計實務》第六章高頻考點：所得稅費用,。

　所得稅費用

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2013單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內容

　　【高頻考點】：所得稅費用

　　―、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應交納給稅務部門的所得稅金額,，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額〕的基礎上調整確定的,，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費,、職工教育經費,、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出,、廣告費和業(yè)務宣傳費等）,，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金,、罰款）,。

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內的未彌補虧損和國債利息收入等,。

　　企業(yè)當期所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　二,、所得稅費用的賬務處理

　　企業(yè)應根據會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和,，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,。即：

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況,。

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