【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級會計實務》第六章高頻考點：所得稅費用。

　所得稅費用

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2013單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務》第六章利潤第二節(jié)所得稅費用的內(nèi)容

　　【高頻考點】：所得稅費用

　　―,、應交所得稅的計算

　　應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅,。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額〕的基礎上調(diào)整確定的,，計算公式為：

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,、業(yè)務招待費,、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等）,，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金,、罰金、罰款）,。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,，如前5年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當期所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　二,、所得稅費用的賬務處理

　　企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定,，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,。即：

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　企業(yè)應通過“所得稅費用”科目,，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

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