【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章高頻考點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi),。

　其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅,。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”,。

　　（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,。

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,。

　　（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納。

　　（四）應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,，就其土地增值額征收的一種稅,。

　　土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其中最低稅率為30%,，最高稅率為60%,。

　　根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：

　　借：銀行存款

　　　　累計(jì)攤銷

　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,。交納土地增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納；房產(chǎn)出租的,，房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),。

　　土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計(jì)算征收,。

　　礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用,。按照礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)征，由采礦人交納,。

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅,、應(yīng)交車船稅,、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。特別注意,，企業(yè)應(yīng)交的印花稅,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅

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