初級會計職稱
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2.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量,,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益,。
(1)股價或債券價格上漲
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(2)股價或債券價格下跌
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
(四)交易性金融資產(chǎn)的出售
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益,;同時調(diào)整公允價值變動損益。
若持有期間為盈利,,則會計處理為:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
【同步練習】下列各項中,,關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(�,。�
A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益
B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益
C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益
D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益
答案:C
解析:本題考核交易性金融資產(chǎn)。對于購買價款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目予以處理,,不計入損益,。故答案選C。
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