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持有至到期投資的持有

分享: 2014-3-19 10:23:58東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):持有至到期投資的持有

  【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的知識(shí)點(diǎn):持有至到期投資的持有,。

  持有至到期投資的持有

  【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

  企業(yè)在持有持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間,所涉及的會(huì)計(jì)處理主要有兩個(gè)方面:一是在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收入,,二是在資產(chǎn)負(fù)債表日核算發(fā)生的減值損失,。

  1.持有至到期投資的債券利息收入

  企業(yè)在持有持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量,。在資產(chǎn)負(fù)債表日,,按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。

  攤余成本,,是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:

  (1)扣除已償還的本金;

  (2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

  (3)扣除已發(fā)生的減值損失。

  實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率,。實(shí)際利率在相關(guān)金融資產(chǎn)預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

  需要說明的是,,如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小,,也可以采用名義利率替代實(shí)際利率使用。

  2.持有至到期投資的減值

  持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值,,其賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的,,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,,計(jì)入當(dāng)期損益,,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的,,應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益,。

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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