初級會計職稱

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

分享： 2013-7-17 10:23:13東奧會計在線字體：大小

　　【小編"紀念"】本篇文章介紹的是《初級會計實務》中的重要知識點：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理,。主要以例題形式展示，歡迎大家點擊查看,。

　　交易性金融資產(chǎn)名片：交易性金融資產(chǎn)(Held for trading financial assets)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資,。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票,、債券、基金等,。交易性金融資產(chǎn)是會計學2007年新增加的會計科目,，主要為了適應現(xiàn)在的股票、債券,、基金等出現(xiàn)的市場交易,，取代了原來的短期投資,，與之類似，又有不同,。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務,，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目,。

　　單項選擇題

　　1,、某企業(yè)2008年5月1日購買A公司股票1000股，每股價格10元,，另支付相關費用200元;5月10日又購入A公司股票1000股,，每股價格12元,，另支付相關費用240元,，均劃分為交易性金融資產(chǎn)。該企業(yè)6月10日將該股票全部予以轉讓,，取得轉讓價款25000元,，則企業(yè)通過該交易性金融資產(chǎn)累計影響的“投資收益”科目金額為()元。

　　A.6000

　　B.3000

　　C.2560

　　D.2000

　　正確答案：C

　　答案解析：取得的投資收益=(25000-10000-12000)-200-240=2560(元),。

　　2,、某企業(yè)支付價款11900元購入A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1500元,，另支付稅費100元,，則該交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額為()元。

　　A.10400

　　B.11000

　　C.11900

　　D.12000

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始計量,。交易性金融資產(chǎn)取得時的初始計量金額是取得時該資產(chǎn)的公允價值,。支付的稅金、手續(xù)費等相關費用計入“投資收益”,。實際支付的價款中,，若包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，應從實際支付的價款中扣除,，作為“應收股利”單獨核算,。所以，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=11900-1500=10400(元),。

　　3,、2010年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn),，并支付相關稅費1.5萬元;該債券票面金額為400萬元,，每半年付息一次,，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日,，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資,。假定不考慮其他相關稅費。企業(yè)出售該投資應確認的投資收益為()萬元,。

　　A,、-14.5

　　B、-13

　　C,、-5

　　D,、-1.5

　　正確答案：C

　　答案解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算，根據(jù)新準則,，購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益,，不影響其入賬價值，因此交易性金融資產(chǎn)的而入賬價值為410萬元,，處置時交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為410萬元,，因此企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為405-410=-5(萬元)。

　　賬務處理為：

　　2010年1月1日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　410

　　　　投資收益　1.5

　　　　貸：銀行存款　411.5

　　2010年6月30日

　　借：應收利息　8

　　　　貸：投資收益　8

　　2010年7月1日

　　借：銀行存款　8

　　　　貸：應收利息　8

　　2010年8月20日