【小編"紀(jì)念"】在2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)報(bào)名期間，報(bào)完名的學(xué)員們也已經(jīng)開(kāi)始學(xué)習(xí)了,，本篇文章是介紹《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中現(xiàn)金流量表的知識(shí)點(diǎn),，歡迎大家點(diǎn)擊查看,。

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,。在具體編制時(shí),，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng),，減去本年銷(xiāo)售本期退回商品和前期銷(xiāo)售本期退回商品支付的現(xiàn)金,。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映,。

　　公式：銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項(xiàng)-當(dāng)期銷(xiāo)售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失

　　【補(bǔ)充,，分析法】

　　銷(xiāo)售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額” + 應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額(期末余額-期初余額)± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到返還的所得稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、消費(fèi)稅,、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

　　(4)“購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng),，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映,。

　　公式：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的款項(xiàng)-當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金,、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅),。

　　【注意】

　　第一，支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購(gòu)建固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;

　　第二,，支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付,、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅,、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅,、車(chē)船稅,、教育費(fèi)附加等。

　　(7)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金,、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。

　　(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等,。

　　(3)“處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售,、報(bào)廢固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,。

　　(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,。

　　(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi),、建造固定資產(chǎn),、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(含不允許抵扣的增值稅款等)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,。

　　【注意】為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金,、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外,。

　　(7)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,。

　　(8)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”,、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述(1)至(7)項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示,。

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