【小編"紀(jì)念"】2013年初級會計(jì)職稱已經(jīng)開始備考,，學(xué)員們不要懈怠,，小編會與您一路同行,。今天給大家準(zhǔn)備的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》里面比較難點(diǎn)的：利潤,、所得稅費(fèi)用,、本年利潤,。供學(xué)員們參考,。

　　利潤

　　一、利潤的構(gòu)成

　　利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果,。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額,、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

　　(一)營業(yè)利潤

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　(二)利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

　　(三)凈利潤

　　凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用

　　二,、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算

　　(一)營業(yè)外收入――企業(yè)發(fā)生的與其日�,；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得,、盤盈利得,、捐贈利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等,。

　　盤盈利得主要指對于現(xiàn)金清查盤點(diǎn)中盤盈的現(xiàn)金利得,。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況,。

　　(二)營業(yè)外支出――企業(yè)發(fā)生的與其日�,；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,，主要包括非流動

　　資產(chǎn)處置損失、盤虧損失,、公益性捐贈支出,、非常損失(自然災(zāi)害等)

　　其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失,。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　三,、所得稅費(fèi)用的核算

　　所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金,。

　　所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額

　　遞延所得稅收益=遞延所得稅負(fù)債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額 (如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 (如稅收滯納金,、罰款,、罰金)等。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　(二)所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理

　　1,、涉及賬戶

　　(1)遞延所得稅負(fù)債(負(fù)債類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。增加記貸方,，減少記借方

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)(資產(chǎn)類賬戶)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),。增加計(jì)入借方，減少記貸方

　　(3)所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用

　　2,、會計(jì)處理

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)增加或遞延所得稅負(fù)債減少

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　(3)遞延所得稅資產(chǎn)減少或遞延所得稅負(fù)債增加

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　四、本年利潤的會計(jì)處理

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

　　會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種,。

　　1.表結(jié)法

　　表結(jié)法下,，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,，只有在年末時才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入‘‘本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,，同時將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄,，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)，表結(jié)法下,，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入‘本年利潤”科目,，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用,。

　　2.賬結(jié)法

　　賬結(jié)法下,，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后‘‘本年利潤”科目的本月合計(jì)數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,， ‘‘本年利潤”科目的本年累計(jì)數(shù)反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤 (或虧損) 額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,。

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