2.5

109

第18-20行

將“入不動(dòng)產(chǎn)在建工程成本,，……,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的借方?！备臑椤叭氩粍?dòng)產(chǎn)在建工程成本,，但是因?yàn)榇水a(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)入原材料或在生產(chǎn)過(guò)程中接受勞務(wù)當(dāng)時(shí)予以全部抵扣，因此只需將當(dāng)年不可抵扣的40%的部分轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。”

2.5

115

倒數(shù)第5-6行

將“新發(fā)動(dòng)機(jī)的成本為7 000 000元,，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 190 000元”改為“公司以銀行存款購(gòu)入新發(fā)動(dòng)機(jī)一臺(tái),，增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)買價(jià)為7 000 000元，增值稅稅額為1 120 000元”

2.5

116

第5-8行

將“（2）安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：

借：在建工程                           7 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 190 000

貸：工程物資                          8 190 000”

改為“（2）購(gòu)入并安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：

借：工程物資                           7 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 120 000

貸：銀行存款                         8 120 000

借：在建工程                         7 000 000

貸：工程物資                          7 000 000”

2.5

119

第3行

將“丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”改為“假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：”

2.5

120

倒數(shù)第1-3行

將“在本例中，……,，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值”替換為下列內(nèi)容：

“根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物及不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失,，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，其中購(gòu)進(jìn)貨物包括被確認(rèn)為固定資產(chǎn)的貨物,。但是,，如果盤(pán)虧的是固定資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價(jià)-已計(jì)提折舊）乘以適用稅率計(jì)算不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。據(jù)此,，在本例中，該筆記本電腦因盤(pán)虧,，其購(gòu)入時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的金額為：（10 000-7 000）×16%=480（元）,，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值”

128

倒數(shù)第1行

在下面增加下列內(nèi)容：

“12.關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（2018年4月4日財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布,，自2018年5月1日起執(zhí)行）”

3.2

131

倒數(shù)第13行

將“貸記“銀行存款”科目?！备臑椤百J記“銀行存款”科目,。支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，按照確認(rèn)的手續(xù)費(fèi),，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,，取得增值稅專用發(fā)票的，按注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目,?！?/span>

3.3

145

倒數(shù)第2-6行

將“（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，如用于生產(chǎn)稅率為11%的產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率的農(nóng)產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和12%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”

3.4

146

倒數(shù)第15-16行

將“一般納稅人銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的,，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。”改為“一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅,，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/span>

3.4

146

倒數(shù)第14行

將“采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅征收率為3%,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！备臑椤安捎煤?jiǎn)易計(jì)稅方式的增值稅征收率為3%,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/span>

3.4

148

第3-6行

將“如用于生產(chǎn)稅率為11%的產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,；如用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和12%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”

3.4

160

第10-11行

將“教育費(fèi)附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用,，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納,。”改為“教育費(fèi)附加是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè),、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)資金來(lái)源而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用,。教育費(fèi)附加以各單位實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),，按其一定比例分別與增值稅,、消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！?/span>

162

倒數(shù)第1行

在下面增加下列內(nèi)容：

“7.關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（2018年4月4日財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布，自2018年5月1日起執(zhí)行）”

174

倒數(shù)第2-3行

將“2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議修訂通過(guò)，自2006年1月1日起施行”改為“1993年12月29日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò),，根據(jù)1999年12月25日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司法〉的決定》第一次修正,，根據(jù)2004年8月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司法〉的決定》第二次修正。2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議修訂,。2013年12月28日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保護(hù)法〉等七部法律的決定》,，2013年12月28日中華人民共和國(guó)主席令第八號(hào)公布，自2014年3月1日起施行”

175

第5-7行

將“1994年6月24日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第156號(hào)發(fā)布,，根據(jù)2005年12月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例〉的決定》修改,，自2006年1月1日起施行”改為“1994年6月24日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第156號(hào)發(fā)布，根據(jù)2005年12月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例〉的決定》第一次修訂,，根據(jù)2014年2月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂,，根據(jù)2016年2月6日國(guó)務(wù)院令第666號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修正，自2016年3月1日起施行”

175

第8-13行

將“1988年11月3日國(guó)家工商行政管理局令第1號(hào)公布,，根據(jù)1996年12月25日國(guó)家工商行政管理局令第66號(hào)第一次修訂,，根據(jù)2000年12月1日國(guó)家工商行政管理局令第96號(hào)第二次修訂，根據(jù)2011年12月12日國(guó)家工商行政管理總局令第58號(hào)第三次修訂,，根據(jù)2014年2月20日國(guó)家工商行政管理總局令第63號(hào)第四次修訂,，根據(jù)2016年4月29日國(guó)家工商行政管理總局令第86號(hào)第五次修訂，自公布之日起施行”改為“1988年11月3日國(guó)家工商行政管理局令第1號(hào)公布,，根據(jù)1996年12月25日國(guó)家工商行政管理局令第66號(hào)第一次修訂,，根據(jù)2000年12月1日國(guó)家工商行政管理局令第96號(hào)第二次修訂，根據(jù)2011年12月12日國(guó)家工商行政管理總局令第58號(hào)第三次修訂,，根據(jù)2014年2月20日國(guó)家工商行政管理總局令第63號(hào)第四次修訂，根據(jù)2016年4月29日國(guó)家工商行政管理總局令第86號(hào)第五次修訂,，根據(jù)2017年10月27日國(guó)家工商行政管理總局令第92號(hào)第六次修訂,，自公布之日起施行”

5.3

199

倒數(shù)第12行

原“其他收益”改為“其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）”

5.3

199

倒數(shù)第2、3行

在“其他收益主要是指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān),、除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助?！焙汀埃ǘ├麧?rùn)總額”之間插入以下內(nèi)容：

“資產(chǎn)處置收益（-損失）反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具,、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，還包括債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失,?！?/span>

5.3

200

第12行

原“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”，改為“非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益”

5.3

200

第14-18行

原“其中：……，與出售相關(guān)的稅費(fèi)后的凈收益”,，改為“非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益,，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益”

5.3

200

倒數(shù)第6,、11行

原“處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”,，改為“非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益”

5.3

201

第14-15行

原“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”，改為“非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失”

5.3

201

第17-21行

原“其中：……,，與出售相關(guān)的稅費(fèi)后的凈損失”,，改為“非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損,、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失”

5.3

205

第9行

原““投資收益”科目”,，改為““投資收益”、“資產(chǎn)處置損益”科目”

5.3

205

第10行

原““投資收益”科目”,，改為““投資收益”,、“資產(chǎn)處置損益”科目”

6.3

227

第14-15行

原“實(shí)收資本、資本公積,、其他綜合收益,、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股”,，改為“實(shí)收資本,、其他權(quán)益工具、資本公積,、庫(kù)存股,、其他綜合收益、盈余公積,、未分配利潤(rùn)”

6.3

229

第2-4行

原““實(shí)收資本（或股本）”,、“資本公積””，改為““實(shí)收資本（或股本）”,、“其他權(quán)益工具”,、“資本公積””

6.3

229

第8-9行

原“實(shí)收資本（或股本）、資本公積”,，改為“實(shí)收資本（或股本）,、其他權(quán)益工具、資本公積”

6.3

229

第17-20行

原“①“所有者投入資本”項(xiàng)目,，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本（或股本）和資本溢價(jià)或股本溢價(jià),。②“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額,?！?，改為“①“所有者投入的普通股”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本（或股本）和資本溢價(jià)或股本溢價(jià),。②“其他權(quán)益工具持有者投入資本”項(xiàng)目,，反映企業(yè)接受其他權(quán)益工具持有者投入資本。③“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額,。”

6.3

229

倒數(shù)第6行

在“③“盈余公積彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目,，反映企業(yè)當(dāng)年以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額,。”下面增加下列內(nèi)容：

“④“設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目,，反映企業(yè)因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,，結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的金額。

⑤“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目,，主要反映：（1）企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí),，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入留存收益的金額；（2）企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí),，之前由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起而計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入留存收益的金額等,。”