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案例分析題

L公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司,，該公司業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻,、影視制作與發(fā)行,、智能終端,、大屏應(yīng)用市場(chǎng)、電子商務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車等,。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組在評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題如下：

(1)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略,。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組在對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn),，多年來(lái)L公司發(fā)展迅速,，旗下子公司數(shù)量眾多，最近兩年新成立的互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車由于處于初期,，消耗資金金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超預(yù)期,，今年下半年董事長(zhǎng)挪用資金用于互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車項(xiàng)目導(dǎo)致其他流動(dòng)資金緊張，其中一家子公司被媒體曝光L公司由于拖欠部分供應(yīng)商貨款存在債務(wù)危機(jī),，引起公司股價(jià)大幅下滑,。

(2)關(guān)于組織形式。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,，并對(duì)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo),。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。

(3)關(guān)于工程項(xiàng)目控制。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本,降低工程造價(jià)：在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略,。

(4)關(guān)于研究與開(kāi)發(fā)控制。為增強(qiáng)公司研發(fā)力量不強(qiáng),，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收;③對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)產(chǎn)品性能,。

(5)關(guān)于合同管理控制,。正式對(duì)外訂立的合同，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章,。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)。

要求：

(1)針對(duì)資料(1),指出L公司面臨的風(fēng)險(xiǎn),。

(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料(2)至資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

【正確答案】

(1)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn),，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張,，甚至經(jīng)營(yíng)失敗,。

(2)資料(2)的不當(dāng)之處①：“董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策”的表述不當(dāng),。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策，并非對(duì)所有問(wèn)題作出決策,。

資料(2)的不當(dāng)之處②：“經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度”的表述不當(dāng),。

理由：董事會(huì)確定公司最大風(fēng)險(xiǎn)承受度。

資料(3)的不當(dāng)之處：“在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略”的表述不當(dāng),。

理由：公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

資料(4)的不當(dāng)之處①：“規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程,，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施”的表述不當(dāng),。

理由：重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。

資料(4)的不當(dāng)之處②：“組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng),。

理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收【或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。

資料(4)的不當(dāng)之處③：“對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。

理由：研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能,，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

資料(5)的不當(dāng)之處：“正式對(duì)外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專用章”的表述不當(dāng),。

理由：正式對(duì)外訂立的合同，由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。

高會(huì)備考預(yù)習(xí)階段就是幫助基礎(chǔ)不好的考生夯實(shí)基礎(chǔ),，減少與其他考生的差距。每天至少一道高會(huì)案例分析題,，大家不要偷懶哦,！