2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資產(chǎn)稅務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
(二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理
(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)稅務(wù)處理
資產(chǎn)稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)核算范圍
2.固定資產(chǎn)折舊范圍
3.固定資產(chǎn)折舊方法
4.固定資產(chǎn)折舊年限
5.固定資產(chǎn)加速折舊
6.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建
【提示】根據(jù)財(cái)稅[2014]75號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定
(1)對(duì)指定6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。具體包括：①生物藥品制造業(yè);②專用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等,。
(2)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。
(3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)：持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
(4)根據(jù)財(cái)稅[2015]106號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定
?、賹?duì)輕工,、紡織、機(jī)械,、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
?、趯?duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。
?、圩畹驼叟f年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。
(二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理
1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),。
(2)自創(chuàng)商譽(yù)。
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),。
(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。
2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法及年限
無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采取直線法計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。
(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,，準(zhǔn)予扣除,。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
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