中級(jí)會(huì)計(jì)職稱預(yù)習(xí)可以結(jié)合課程和練習(xí)，為學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ),。小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第七章企業(yè)所得稅法律制度的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您的備考有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　二,、居民企業(yè)境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整,、居民企業(yè)境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

　　企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整,。

　　1.關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。

　　【解釋1】如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

　　【解釋2】兩個(gè)以上具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算,。

　　(2)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第(1)項(xiàng)的規(guī)定,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外),。

　　(3)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第(1)項(xiàng)的規(guī)定,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　　(4)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到第(1)項(xiàng)的規(guī)定，但一方的購(gòu)買,、銷售、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制,。

　　【解釋】上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益,。

　　(5)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書,、經(jīng)理、副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派,。

　　(6)具有夫妻、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)關(guān)系之一,。

　　(7)雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通,、勞務(wù)交易等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)進(jìn)行調(diào)查,，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整。

　　3.納稅調(diào)整的時(shí)效

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則,，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年”內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　4.補(bǔ)征稅款和加收利息

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息,。

　　(2)加收利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣“貸款基準(zhǔn)利率”加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算,。

　　(3)加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　居民企業(yè)境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

　　1.允許抵免的情形

　　(1)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，取得發(fā)生在境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

　　【解釋】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，不論其直接控制的外國(guó)企業(yè)，還是間接控制的外國(guó)企業(yè)，只有持股比例高于20%時(shí)才可以享受稅收抵免優(yōu)惠,。

　　2.抵免限額

　　抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

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