2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
2017稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，接踵而至的是2018年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn),，希望在這該階段大家都可以踏實(shí)備考!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一增值稅
【知識點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入，如違約金,、滯納金、賠償金,、延期付款利息、包裝費(fèi)等),。
1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入
(1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入,，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
100萬元+17萬元=117萬元
2.銷售額中不包括：
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;
?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的,。
(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi)。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定：
【提示】逾期包裝物押金為含稅收入,，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;同時(shí)適用稅率為所包裝貨物的適用稅率,。
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