稅務(wù)師頻道為您推薦：為了貫徹落實稅收法定原則,，提高立法公眾參與度,，廣泛凝聚社會共識,，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》,，現(xiàn)向社會公開征求意見,。

關(guān)于《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》向社會公開征求意見的通知

　　為了貫徹落實稅收法定原則,，提高立法公眾參與度,，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)科學(xué)立法,、民主立法,、開門立法，我們起草了《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》,，現(xiàn)向社會公開征求意見,。公眾可以在2017年12月20日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是：https://www.mof.gov.cn)首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址是：https://lisms.mof.gov.cn/lisms/action/loginAction.do?loginCookie=loginCookie)提出意見,。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司(郵政編碼100820),，并在信封上注明“資源稅法征求意見”字樣。

　　附件1：中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)

　　附件2：關(guān)于《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》的說明

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　2017年11月20日

　　附件1

中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)

　　第一條在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,，為資源稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

　　第二條　資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品和鹽,。

　　本法所稱礦產(chǎn)品,，是指原礦和選礦產(chǎn)品。

　　第三條　資源稅的稅目,、稅率,，依照本法所附《資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定幅度稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位,、開采條件等情況,，在本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。

　　對本法所附《資源稅稅目稅率表》未列舉名稱的新探明的礦產(chǎn)品，由國務(wù)院提出稅目,、稅率建議,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。

　　第四條　資源稅一般實行從價計征,。

　　對本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定實行從價計征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用的比例稅率計算。

　　第五條　對本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定實行從價計征或者從量計征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出具體計征方式建議,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,。

　　對實行從量計征的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用的定額稅率計算,。

　　第六條　本法第四條所稱應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和第五條所稱應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量,，按照下列方法確定：

　　(一)納稅人銷售原礦的，按照原礦的銷售額或者銷售數(shù)量確定;

　　(二)納稅人銷售選礦產(chǎn)品的,，按照選礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量確定;

　　(三)納稅人銷售鹽的,，按照鹽的銷售額或者銷售數(shù)量確定。

　　第七條　納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率。

　　第八條　納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品用于投資,、分配,、抵債、贈與,、以物易物以及連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等方面的,，視同銷售，依照本法繳納資源稅,。

　　第九條　下列情形,，免征或者減征資源稅：

　　(一)對開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣,，免征資源稅;

　　(二)從深水油氣田開采的原油,、天然氣，減征30%資源稅;

　　(三)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,，經(jīng)國土資源等主管部門認(rèn)定,，減征30%資源稅;

　　(四)從低豐度油氣田、低品位礦,、尾礦,、廢石中采選的礦產(chǎn)品，經(jīng)國土資源等主管部門認(rèn)定,，減征20%資源稅,。

　　第十條　國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他免征或者減征資源稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

　　第十一條　納稅人的減稅,、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,，不予減稅或者免稅,。

　　第十二條 資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理,。

　　第十三條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)日,。

　　第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品開采地或者鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。

　　第十五條　資源稅按季申報繳納,。不能按固定期限計算繳納的,，可以按次申報繳納。

　　納稅人按季申報繳納的,，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　第十六條　納稅人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任,。

　　第十七條　國務(wù)院可以組織開展水等資源稅改革試點。待立法條件成熟后,，再通過法律予以規(guī)定,。

　　第十八條　自本法施行之日起，中外合作開采原油,、天然氣并繳納礦區(qū)使用費的中國企業(yè)和外國企業(yè),，依照本法規(guī)定繳納資源稅,，不再繳納礦區(qū)使用費,。

　　第十九條 本法自 年 月 日起施行,。1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止,。

　　附：資源稅稅目稅率表(略)

　　附件2

關(guān)于《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》的說明

　　為全面貫徹黨的十九大精神，加快落實《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的稅收法定原則,，財政部,、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)?，F(xiàn)說明如下：

　　一,、制定本法的必要性和可行性

　　1984年9月,，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅條例(草案)》和《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》(以下簡稱兩個條例草案)，規(guī)定自1984年10月1日起,，對開采原油,、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收資源稅,。1993年12月,，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》)，同時廢止了兩個條例草案,?！稌盒袟l例》規(guī)定,，自1994年1月1日起將資源稅的征收范圍擴大到原油、天然氣,、煤炭,、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,、有色金屬礦原礦和鹽等七類，并明確實行從量定額的征收辦法,。2011年9月,，國務(wù)院對《暫行條例》進(jìn)行了修訂，明確資源稅實行從價定率或者從量定額的征收辦法,。

　　根據(jù)黨中央,、國務(wù)院的決策部署，自2011年11月起,，陸續(xù)實施了原油,、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革,，自2016年7月起全面實施改革,，對絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品實行從價計征方式。改革堅持“清費立稅,、合理負(fù)擔(dān),、適度分權(quán)、循序漸進(jìn)”的原則,，建立了稅收與資源價格掛鉤的自動調(diào)節(jié)機制,，增強了稅收彈性，形成了規(guī)范公平,、調(diào)控合理,、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮了其組織收入,、調(diào)節(jié)經(jīng)濟,、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功能作用。1994年至2016年,，全國累計征收資源稅7972 億元,，年均增長14.8%，其中2016年征收資源稅951億元,?？偟目矗Y源稅制度已比較規(guī)范和完善,，制定法律的條件已基本成熟,。

　　黨的十九大報告明確指出,，“堅持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用”。為了更好地發(fā)揮稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用,，必須加快制定資源稅法,，完善資源稅法律制度，增強其科學(xué)性,、穩(wěn)定性和權(quán)威性,，構(gòu)建適應(yīng)中國特色社會主義新時代需要的現(xiàn)代財稅制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程,。

　　二,、制定本法的總體考慮

　　(一)堅持資源稅改革政策?？紤]到資源稅改革已全面完善了稅制要素,、健全了征管措施、優(yōu)化了稅收制度,，可保持改革確定的稅制框架和稅負(fù)水平基本不變,，全面實行從價計征方式，將改革成果上升為法律,。

　　(二)賦予地方適當(dāng)稅收管理權(quán)限,。考慮到我國地區(qū)之間資源稟賦,、開采條件等差異較大,，在不影響全國統(tǒng)一市場秩序的前提下，由地方在《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定具體適用稅率,。

　　(三)授權(quán)國務(wù)院開展水等資源稅試點,。考慮到對水等自然資源征稅需先行開展試點,，目前立法條件還不成熟,，可依法授權(quán)國務(wù)院組織開展相關(guān)試點工作。

　　三,、《征求意見稿》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于納稅人,。與《暫行條例》保持一致，《征求意見稿》規(guī)定：資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,。(第一條)

　　(二)關(guān)于征稅對象,。《暫行條例》規(guī)定,，資源稅的征稅對象為礦產(chǎn)品原礦和鹽,。考慮大部分礦山企業(yè)實行采礦,、選礦一體化生產(chǎn)并主要銷售選礦產(chǎn)品,，資源稅從價計征改革政策明確,，資源稅的征稅對象為原礦或者選礦產(chǎn)品，為此,，《征求意見稿》規(guī)定：資源稅的征稅對象為礦產(chǎn)品和鹽,，礦產(chǎn)品是指原礦和選礦產(chǎn)品。(第二條)

　　(三)關(guān)于稅目稅率,。實施資源稅從價計征改革時,，財政部、稅務(wù)總局列明了20多種主要礦產(chǎn)品稅目,，其他礦產(chǎn)品稅目由省級人民政府確定,。為保持稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，根據(jù)《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法實施細(xì)則》規(guī)定的礦產(chǎn)資源分類細(xì)目,，《征求意見稿》所附《資源稅稅目稅率表》統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn),、非金屬礦產(chǎn)和鹽4大類,、146個稅目。對新探明的礦產(chǎn)品,，由國務(wù)院提出稅目,、稅率建議，報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定,。

　　實施資源稅從價計征改革時,，對主要由中央企業(yè)開采的油氣資源以及我國儲量較大的稀土、鎢,、鉬等重要戰(zhàn)略資源,，由財政部、稅務(wù)總局統(tǒng)一確定固定稅率;對其他稅目由財政部,、稅務(wù)總局規(guī)定幅度稅率,，并由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定具體適用稅率，或提出適用稅率建議報財政部,、稅務(wù)總局批準(zhǔn),。根據(jù)實際執(zhí)行情況，《征求意見稿》除對個別稅目的稅率幅度適當(dāng)調(diào)整外,，基本維持了現(xiàn)行稅率確定方式和稅率水平,，在《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定了各稅目的固定稅率或者幅度稅率。對規(guī)定幅度稅率的稅目,，由省級人民政府提出具體適用稅率建議,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。(第三條)

　　(四)關(guān)于計征方式和應(yīng)納稅額,。全面實施資源稅改革后,，對絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品已實行從價計征;對經(jīng)營分散、難以控管的少數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品,，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定從價計征或者從量計征,。《征求意見稿》充分吸收了改革成果,，對絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品實行從價計征,，對少數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品可選擇實行從價計征或者從量計征，具體方式由省級人民政府提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,。

　　《征求意見稿》規(guī)定，對實行從價計征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用的比例稅率計算;對實行從量計征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用的定額稅率計算。其中,，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,，根據(jù)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的不同形態(tài)，分別按照納稅人銷售的原礦,、選礦和鹽的銷售額或者銷售數(shù)量確定,。(第四條、第五條,、第六條)

　　(五)關(guān)于稅收優(yōu)惠,。《征求意見稿》基本延續(xù)了《暫行條例》和資源稅改革政策規(guī)定,，明確了4項減免稅情形：一是考慮到油氣生產(chǎn),、運輸過程中需耗用油氣資源的工藝特點，對開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的油氣免稅;二是考慮到深水油氣勘探開發(fā)技術(shù)復(fù)雜,、投資大,、風(fēng)險高，為支持深水油氣勘探開發(fā),，從深水油氣田開采的油氣減征30%資源稅;三是考慮到衰竭期礦山開采難度大,、成本高，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,，經(jīng)國土資源等主管部門認(rèn)定,，減征30%資源稅;四是為提高資源綜合利用率，從低豐度油氣田,、低品位礦,、尾礦、廢石中采選的礦產(chǎn)品，經(jīng)國土資源等主管部門認(rèn)定,，減征20%資源稅,。此外，國務(wù)院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要規(guī)定其他免征或者減征資源稅情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。(第九條、第十條)

　　(六)關(guān)于對水等征收資源稅問題,?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，逐步將資源稅征收范圍擴展到水,、森林,、草原等自然資源。根據(jù)黨中央,、國務(wù)院決策部署,，自2016年7月起在河北省實施了水資源稅改革試點，并將擴大試點范圍,?？紤]到水資源稅改革處于試點階段，水資源稅制度仍需通過試點探索和完善,，目前立法條件尚不成熟。同時,，對森林,、草原等其他自然資源征收資源稅的條件還不具備。為保障征收水等資源稅有法可依,，《征求意見稿》規(guī)定,，國務(wù)院可以組織開展水等資源稅改革試點，待立法條件成熟后,，再通過法律予以規(guī)定,。(第十七條)

　　(七)關(guān)于中外合作開采油氣資源繳納資源稅問題。2011年9月,，國務(wù)院修改了《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采陸上石油條例》,，規(guī)定對中外合作開采海洋和陸上油氣資源不再繳納礦區(qū)使用費，統(tǒng)一繳納資源稅,。同時明確,，對2011年11月1日前已訂立對外合作開采海洋和陸上油氣資源合同的，繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費,，不繳納資源稅;合同期滿后,，依法繳納資源稅。

　　由于礦區(qū)使用費設(shè)有起征點且費率低(約為1%)，而油氣資源稅稅率為6%,，同時,，對外合作開采油氣資源合同期限較長(20年至50年不等)，對2011年11月1日之前簽訂油氣開采合同的中外企業(yè)與其他企業(yè)適用不同的稅費制度,，造成企業(yè)之間負(fù)擔(dān)不公平,，不利于促進(jìn)公平競爭?？紤]到資源稅法實施后,，開采應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人均須繳納資源稅，為保持稅法的統(tǒng)一性和權(quán)威性,，促進(jìn)稅制統(tǒng)一和稅負(fù)公平,，《征求意見稿》明確，自本法施行之日起,，中外合作開采原油,、天然氣并繳納礦區(qū)使用費的中國企業(yè)和外國企業(yè)，依照本法規(guī)定繳納資源稅,，不再繳納礦區(qū)使用費,。(第十八條)

　　此外，《征求意見稿》對不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量的核算(第七條),，視同銷售情形(第八條),，減稅、免稅項目銷售額或銷售數(shù)量的核算(第十一條),、稅收征管(第十二條至第十五條)和法律責(zé)任(第十六條)等作了規(guī)定,。

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（來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會）