稅務(wù)師頻道為您推薦：為了貫徹落實(shí)稅收法定原則，提高立法公眾參與度,，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法,、開(kāi)門立法,，《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn),。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知

　　為了貫徹落實(shí)稅收法定原則,，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),，推進(jìn)科學(xué)立法,、民主立法、開(kāi)門立法,，我們起草了《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》,，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2017年12月20日前,，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

　　1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是：https://www.mof.gov.cn)首頁(yè)《財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址是：https://lisms.mof.gov.cn/lisms/action/loginAction.do?loginCookie=loginCookie)提出意見(jiàn),。

　　2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號(hào)財(cái)政部條法司(郵政編碼100820)，并在信封上注明“資源稅法征求意見(jiàn)”字樣,。

　　附件1：中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)

　　附件2：關(guān)于《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　2017年11月20日

　　附件1

中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)

　　第一條在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅,。

　　第二條　資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品和鹽,。

　　本法所稱礦產(chǎn)品，是指原礦和選礦產(chǎn)品,。

　　第三條　資源稅的稅目,、稅率，依照本法所附《資源稅稅目稅率表》執(zhí)行,。

　　本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定幅度稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位,、開(kāi)采條件等情況，在本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　對(duì)本法所附《資源稅稅目稅率表》未列舉名稱的新探明的礦產(chǎn)品,，由國(guó)務(wù)院提出稅目,、稅率建議,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

　　第四條　資源稅一般實(shí)行從價(jià)計(jì)征,。

　　對(duì)本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用的比例稅率計(jì)算。

　　第五條　對(duì)本法所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出具體計(jì)征方式建議,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,。

　　對(duì)實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用的定額稅率計(jì)算,。

　　第六條　本法第四條所稱應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額和第五條所稱應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量,，按照下列方法確定：

　　(一)納稅人銷售原礦的，按照原礦的銷售額或者銷售數(shù)量確定;

　　(二)納稅人銷售選礦產(chǎn)品的,，按照選礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量確定;

　　(三)納稅人銷售鹽的,，按照鹽的銷售額或者銷售數(shù)量確定。

　　第七條　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率。

　　第八條　納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品用于投資,、分配,、抵債、贈(zèng)與,、以物易物以及連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等方面的,，視同銷售，依照本法繳納資源稅,。

　　第九條　下列情形,，免征或者減征資源稅：

　　(一)對(duì)開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣,，免征資源稅;

　　(二)從深水油氣田開(kāi)采的原油,、天然氣，減征30%資源稅;

　　(三)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,，經(jīng)國(guó)土資源等主管部門認(rèn)定,，減征30%資源稅;

　　(四)從低豐度油氣田、低品位礦,、尾礦,、廢石中采選的礦產(chǎn)品，經(jīng)國(guó)土資源等主管部門認(rèn)定，減征20%資源稅,。

　　第十條　國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他免征或者減征資源稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

　　第十一條　納稅人的減稅,、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,，不予減稅或者免稅,。

　　第十二條 資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第十三條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)日。

　　第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品開(kāi)采地或者鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅,。

　　第十五條　資源稅按季申報(bào)繳納,。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納,。

　　納稅人按季申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款,。納稅人按次申報(bào)繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款,。

　　第十六條　納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定,，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十七條　國(guó)務(wù)院可以組織開(kāi)展水等資源稅改革試點(diǎn),。待立法條件成熟后,，再通過(guò)法律予以規(guī)定。

　　第十八條　自本法施行之日起,，中外合作開(kāi)采原油,、天然氣并繳納礦區(qū)使用費(fèi)的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，依照本法規(guī)定繳納資源稅,，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi),。

　　第十九條 本法自 年 月 日起施行。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止,。

　　附：資源稅稅目稅率表(略)

　　附件2

關(guān)于《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

　　為全面貫徹黨的十九大精神,，加快落實(shí)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出的稅收法定原則，財(cái)政部,、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國(guó)資源稅法(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》)?，F(xiàn)說(shuō)明如下：

　　一、制定本法的必要性和可行性

　　1984年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》和《中華人民共和國(guó)鹽稅條例(草案)》(以下簡(jiǎn)稱兩個(gè)條例草案),，規(guī)定自1984年10月1日起,，對(duì)開(kāi)采原油、天然氣,、煤炭等礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收資源稅,。1993年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》),，同時(shí)廢止了兩個(gè)條例草案,。《暫行條例》規(guī)定,，自1994年1月1日起將資源稅的征收范圍擴(kuò)大到原油,、天然氣、煤炭,、其他非金屬礦原礦,、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七類,，并明確實(shí)行從量定額的征收辦法,。2011年9月，國(guó)務(wù)院對(duì)《暫行條例》進(jìn)行了修訂,，明確資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的征收辦法,。

　　根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署,，自2011年11月起,，陸續(xù)實(shí)施了原油、天然氣,、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，自2016年7月起全面實(shí)施改革，對(duì)絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征方式,。改革堅(jiān)持“清費(fèi)立稅,、合理負(fù)擔(dān)、適度分權(quán),、循序漸進(jìn)”的原則,，建立了稅收與資源價(jià)格掛鉤的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，增強(qiáng)了稅收彈性,，形成了規(guī)范公平,、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度,，有效發(fā)揮了其組織收入,、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功能作用。1994年至2016年,，全國(guó)累計(jì)征收資源稅7972 億元,，年均增長(zhǎng)14.8%，其中2016年征收資源稅951億元,?？偟目矗Y源稅制度已比較規(guī)范和完善,，制定法律的條件已基本成熟,。

　　黨的十九大報(bào)告明確指出,，“堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用”,。為了更好地發(fā)揮稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用，必須加快制定資源稅法,，完善資源稅法律制度,，增強(qiáng)其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性,，構(gòu)建適應(yīng)中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代需要的現(xiàn)代財(cái)稅制度,，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程。

　　二,、制定本法的總體考慮

　　(一)堅(jiān)持資源稅改革政策,。考慮到資源稅改革已全面完善了稅制要素,、健全了征管措施,、優(yōu)化了稅收制度，可保持改革確定的稅制框架和稅負(fù)水平基本不變,，全面實(shí)行從價(jià)計(jì)征方式,，將改革成果上升為法律。

　　(二)賦予地方適當(dāng)稅收管理權(quán)限,?？紤]到我國(guó)地區(qū)之間資源稟賦、開(kāi)采條件等差異較大,，在不影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)秩序的前提下,，由地方在《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定具體適用稅率。

　　(三)授權(quán)國(guó)務(wù)院開(kāi)展水等資源稅試點(diǎn),?？紤]到對(duì)水等自然資源征稅需先行開(kāi)展試點(diǎn)，目前立法條件還不成熟,，可依法授權(quán)國(guó)務(wù)院組織開(kāi)展相關(guān)試點(diǎn)工作,。

　　三,、《征求意見(jiàn)稿》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于納稅人。與《暫行條例》保持一致,，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定：資源稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,。(第一條)

　　(二)關(guān)于征稅對(duì)象?！稌盒袟l例》規(guī)定,，資源稅的征稅對(duì)象為礦產(chǎn)品原礦和鹽?？紤]大部分礦山企業(yè)實(shí)行采礦,、選礦一體化生產(chǎn)并主要銷售選礦產(chǎn)品，資源稅從價(jià)計(jì)征改革政策明確,，資源稅的征稅對(duì)象為原礦或者選礦產(chǎn)品,，為此，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定：資源稅的征稅對(duì)象為礦產(chǎn)品和鹽,，礦產(chǎn)品是指原礦和選礦產(chǎn)品,。(第二條)

　　(三)關(guān)于稅目稅率。實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革時(shí),，財(cái)政部,、稅務(wù)總局列明了20多種主要礦產(chǎn)品稅目，其他礦產(chǎn)品稅目由省級(jí)人民政府確定,。為保持稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的礦產(chǎn)資源分類細(xì)目，《征求意見(jiàn)稿》所附《資源稅稅目稅率表》統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn),、非金屬礦產(chǎn)和鹽4大類、146個(gè)稅目,。對(duì)新探明的礦產(chǎn)品,，由國(guó)務(wù)院提出稅目、稅率建議,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,。

　　實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革時(shí)，對(duì)主要由中央企業(yè)開(kāi)采的油氣資源以及我國(guó)儲(chǔ)量較大的稀土,、鎢,、鉬等重要戰(zhàn)略資源，由財(cái)政部,、稅務(wù)總局統(tǒng)一確定固定稅率;對(duì)其他稅目由財(cái)政部,、稅務(wù)總局規(guī)定幅度稅率，并由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定具體適用稅率,，或提出適用稅率建議報(bào)財(cái)政部,、稅務(wù)總局批準(zhǔn),。根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，《征求意見(jiàn)稿》除對(duì)個(gè)別稅目的稅率幅度適當(dāng)調(diào)整外,，基本維持了現(xiàn)行稅率確定方式和稅率水平,，在《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定了各稅目的固定稅率或者幅度稅率。對(duì)規(guī)定幅度稅率的稅目,，由省級(jí)人民政府提出具體適用稅率建議,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。(第三條)

　　(四)關(guān)于計(jì)征方式和應(yīng)納稅額,。全面實(shí)施資源稅改革后，對(duì)絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品已實(shí)行從價(jià)計(jì)征;對(duì)經(jīng)營(yíng)分散,、難以控管的少數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品,，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征?！墩髑笠庖?jiàn)稿》充分吸收了改革成果,，對(duì)絕大部分應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征,，對(duì)少數(shù)應(yīng)稅產(chǎn)品可選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征,，具體方式由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,。

　　《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定,，對(duì)實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用的比例稅率計(jì)算;對(duì)實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用的定額稅率計(jì)算,。其中，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,，根據(jù)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的不同形態(tài),，分別按照納稅人銷售的原礦、選礦和鹽的銷售額或者銷售數(shù)量確定,。(第四條,、第五條、第六條)

　　(五)關(guān)于稅收優(yōu)惠,?！墩髑笠庖?jiàn)稿》基本延續(xù)了《暫行條例》和資源稅改革政策規(guī)定，明確了4項(xiàng)減免稅情形：一是考慮到油氣生產(chǎn),、運(yùn)輸過(guò)程中需耗用油氣資源的工藝特點(diǎn),，對(duì)開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的油氣免稅;二是考慮到深水油氣勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)復(fù)雜、投資大,、風(fēng)險(xiǎn)高,，為支持深水油氣勘探開(kāi)發(fā),，從深水油氣田開(kāi)采的油氣減征30%資源稅;三是考慮到衰竭期礦山開(kāi)采難度大、成本高,，從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,，經(jīng)國(guó)土資源等主管部門認(rèn)定，減征30%資源稅;四是為提高資源綜合利用率,，從低豐度油氣田,、低品位礦、尾礦,、廢石中采選的礦產(chǎn)品,，經(jīng)國(guó)土資源等主管部門認(rèn)定，減征20%資源稅,。此外,，國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他免征或者減征資源稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。(第九條,、第十條)

　　(六)關(guān)于對(duì)水等征收資源稅問(wèn)題?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出,，逐步將資源稅征收范圍擴(kuò)展到水、森林,、草原等自然資源,。根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,，自2016年7月起在河北省實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn),，并將擴(kuò)大試點(diǎn)范圍?？紤]到水資源稅改革處于試點(diǎn)階段,，水資源稅制度仍需通過(guò)試點(diǎn)探索和完善，目前立法條件尚不成熟,。同時(shí),，對(duì)森林、草原等其他自然資源征收資源稅的條件還不具備,。為保障征收水等資源稅有法可依,，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，國(guó)務(wù)院可以組織開(kāi)展水等資源稅改革試點(diǎn),，待立法條件成熟后,，再通過(guò)法律予以規(guī)定。(第十七條)

　　(七)關(guān)于中外合作開(kāi)采油氣資源繳納資源稅問(wèn)題,。2011年9月,，國(guó)務(wù)院修改了《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采陸上石油條例》,，規(guī)定對(duì)中外合作開(kāi)采海洋和陸上油氣資源不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)，統(tǒng)一繳納資源稅,。同時(shí)明確,，對(duì)2011年11月1日前已訂立對(duì)外合作開(kāi)采海洋和陸上油氣資源合同的，繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi),，不繳納資源稅;合同期滿后,，依法繳納資源稅。

　　由于礦區(qū)使用費(fèi)設(shè)有起征點(diǎn)且費(fèi)率低(約為1%),，而油氣資源稅稅率為6%,，同時(shí)，對(duì)外合作開(kāi)采油氣資源合同期限較長(zhǎng)(20年至50年不等),，對(duì)2011年11月1日之前簽訂油氣開(kāi)采合同的中外企業(yè)與其他企業(yè)適用不同的稅費(fèi)制度,，造成企業(yè)之間負(fù)擔(dān)不公平，不利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng),?？紤]到資源稅法實(shí)施后，開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人均須繳納資源稅,，為保持稅法的統(tǒng)一性和權(quán)威性,，促進(jìn)稅制統(tǒng)一和稅負(fù)公平，《征求意見(jiàn)稿》明確,，自本法施行之日起,，中外合作開(kāi)采原油,、天然氣并繳納礦區(qū)使用費(fèi)的中國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè),，依照本法規(guī)定繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi),。(第十八條)

　　此外,，《征求意見(jiàn)稿》對(duì)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量的核算(第七條)，視同銷售情形(第八條),，減稅,、免稅項(xiàng)目銷售額或銷售數(shù)量的核算(第十一條)、稅收征管(第十二條至第十五條)和法律責(zé)任(第十六條)等作了規(guī)定,。

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