2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：函證發(fā)出前的控制

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-17 11:04:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　2018注冊會計(jì)師輔導(dǎo)課程已經(jīng)全面上線,，這也說明了預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)正式開始,，雖然備考期很長但由于考試難度大,，考生還是要提前開始學(xué)習(xí),，東奧小編為大家整理CPA審計(jì)考點(diǎn),，一起來學(xué)2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：函證發(fā)出前的控制,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、函證發(fā)出前的控制

　　二,、不同發(fā)出方式下的控制

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)

　　【知識點(diǎn)】函證發(fā)出前的控制、不同發(fā)出方式下的控制

　　函證發(fā)出前的控制

　　詢證函發(fā)出前,，注冊會計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函,，并充分核對各項(xiàng)資料，具體包括：

　　1.詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致,，比如,，針對銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致,。

　　2.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng),，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性,、是否擁有回函的授權(quán)等,。

　　3.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函的地址。

　　4.是否已將部分或全部被詢證者的名稱,、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對,，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性,。

　　可以執(zhí)行的程序包括但不限于：

　　(1)通過撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址;

　　(2)通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址;

　　(3)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對;

　　(4)對于供應(yīng)商或客戶,，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱,、地址進(jìn)行核對,。

　　不同發(fā)出方式下的控制

　　1.郵寄

　　為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn),，在郵寄詢證函時(shí),，注冊會計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，選擇獨(dú)立于被審計(jì)單位的郵寄服務(wù)機(jī)構(gòu),，并親自寄發(fā)詢證函,。同時(shí)，在詢證函中明確要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,，不得寄至被審計(jì)單位,。

　　2.跟函

　　(1)如果被詢證者同意注冊會計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序,，注冊會計(jì)師可以獨(dú)自前往;

　　(2)如果注冊會計(jì)師跟函時(shí)需要被審計(jì)單位員工陪伴,，注冊會計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制，同時(shí),，對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺,。

　　3.電子方式

　　如果注冊會計(jì)師需要通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評估,，考慮相應(yīng)的控制措施,，如實(shí)施程序以檢查被審計(jì)單位提供聯(lián)系方式的真實(shí)性。

　　注會備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，制定一個(gè)合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃,，做做練習(xí)注會練習(xí)題,，能夠夠幫助大家提高備考效率，輕松過關(guān)!

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