2018《稅法二》每日一練：繳納企業(yè)所得稅計算
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【單項選擇題】
甲企業(yè)2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實際資產(chǎn)損失12萬元在當年未扣除,，已知甲企業(yè)2013年應納稅所得額是9萬元,，2014年應納稅所得額是4萬元,，2015年應納稅所得額是13萬元,，甲企業(yè)將上述損失在2015年進行資產(chǎn)損失申報，該企業(yè)2015年實際應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元,。
A.0.25
B.0.5
C.1
D.2
【正確答案】A
【答案解析】
企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失,，未能在當年稅前扣除的，準予追補至該損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過5年,。2013年的12萬元的損失，在2013年追補確認,，確認后2013年實際的應納稅所得額為-3萬元,，這樣2013年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25(萬元)，2013年的虧損3萬元可以在2014年的稅前盈利彌補，2014年彌補虧損后應納稅所得額為4-3=1(萬元),，2014年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75(萬元),，甲企業(yè)2013年和2014年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3(萬元)，可以在2015年的應納所得稅中抵減,，2015年應繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25(萬元),，抵減后實際應繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25(萬元)。
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