2017年稅務師《財務與會計》考試概況
稅務師考試第二天，《財務與會計》科目已經(jīng)結(jié)束考試,，小奧為考生呈上本科目的考后小結(jié)：
【考試難度】
考試題目整體難度不大,，考察的幾乎為基礎知識點，尤其計算題和綜合分析題,，題目比較簡單,。
【考試的題型,、題量的布局】
單項選擇題 40題,，每題1.5分,，共60分
多項選擇題 20題，每題2分,，共40分
計算題 2個大題,，每題4個小題，每小題2分,，共16分
綜合分析題 2個大題,，每題6個小題，每小題2分,，共24分
合計 140
說明：與2016年比,，財務部分與會計部分題目是混亂的，不是按照先財務后會計的順序,。
【主要考點】
計算題1,，債務重組，考察債務重組損失,、利得及對利潤的影響
計算題2,，標準離差率;綜合資本成本;投資回收期;結(jié)合插值法考查的內(nèi)含報酬率
綜合分析1，所得稅(涉及資料：固定資產(chǎn)計稅基礎,，退稅,，銷售退回，廣告費,，職工薪酬及教育經(jīng)費)
綜合分析2,，可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的相關處理
【老師押題點】
2017年度真題：
2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司,，應收賬款總額為8500萬元,，款項尚未收到。2015年12月31日,，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準備80萬元,。
2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財務困難,，與長江公司進行債務重組,，簽訂的債務重組協(xié)議內(nèi)容包括：
(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務。該辦公樓在重組日的公允價值為8300萬元,。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(2)長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元,，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日,。在債務延長期間，剩余債務按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利,，則利率上升至7%,。黃河公司到期一次償付本息，且預計2016年度很可能盈利,。
(3)該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行,，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥,。
假定不考慮其他相關稅費影響,。
根據(jù)上述資料，回答以下各題：
61.2016年1月1日,，長江公司應確認的債務重組損失為( )萬元,。
A.0
B.30
C.50
D.80
【答案】A
【解析】重組后剩余債務=8500-8300-50=150(萬元)，長江公司應沖減資產(chǎn)減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬元),，因此確認的債務重組損失為0,，選項A正確。
62.2016年1月1日,，黃河公司應確認的債務重組利得為( )萬元,。
A.40
B.41
C.47
D.50
【答案】C
【解析】黃河公司應確認的債務重組利得=得到的豁免50-預計負債(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(萬元)。
63.假設黃河公司2016年度盈利,，則長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為( )萬元,。
A.19.5
B.37.0
C.40.5
D.10.5
【答案】C
【解析】長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額=沖減資產(chǎn)減值損失30+(8500-8300-50)×7%(2016年度按照7%收取的利息)=40.5(萬元)。
64.假設黃河公司2016年度盈利,，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額為( )萬元,。
A.7.5
B.10.0
C.10.5
D.14.0
【答案】A
【解析】因重組日根據(jù)預計很可能盈利已經(jīng)按照2%利率確認預計負債，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額=剩余債務(8500-8300-50)×5%=7.5(萬元),。
[相似題目1] 張志鳳基礎第63講
【例題·單選題】2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議,，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%,、本金為500 000元的貸款進行債務重組,。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%,，免除積欠的利息45 000元,，本金減至420 000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定,，債務重組的當年若有盈利,，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率,。甲公司估計在債務重組當年即能盈利,，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為( )元,。
A.87 200
B.99 800
C.112 400
D.125 000
【答案】A
【解析】債務重組日債務的公允價值為420 000元，債務重組日確認預計負債=420 000×(9%-6%)×3=37 8 00(元),，債務重組利得=(500 000+45 000)-420 000-37 800=87 200(元),。
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