2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試概況
稅務(wù)師考試第二天,,《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目已經(jīng)結(jié)束考試,,小奧為考生呈上本科目的考后小結(jié):
【考試難度】
考試題目整體難度不大,,考察的幾乎為基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),尤其計(jì)算題和綜合分析題,,題目比較簡單。
【考試的題型,、題量的布局】
單項(xiàng)選擇題 40題,,每題1.5分,共60分
多項(xiàng)選擇題 20題,,每題2分,,共40分
計(jì)算題 2個(gè)大題,每題4個(gè)小題,,每小題2分,,共16分
綜合分析題 2個(gè)大題,每題6個(gè)小題,,每小題2分,,共24分
合計(jì) 140
說明:與2016年比,財(cái)務(wù)部分與會(huì)計(jì)部分題目是混亂的,,不是按照先財(cái)務(wù)后會(huì)計(jì)的順序,。
【主要考點(diǎn)】
計(jì)算題1,債務(wù)重組,,考察債務(wù)重組損失,、利得及對(duì)利潤的影響
計(jì)算題2,,標(biāo)準(zhǔn)離差率;綜合資本成本;投資回收期;結(jié)合插值法考查的內(nèi)含報(bào)酬率
綜合分析1,所得稅(涉及資料:固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),,退稅,,銷售退回,廣告費(fèi),,職工薪酬及教育經(jīng)費(fèi))
綜合分析2,,可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的相關(guān)處理
【老師押題點(diǎn)】
2017年度真題:
2015年6月30日,長江公司銷售一批商品給黃河公司,,應(yīng)收賬款總額為8500萬元,,款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日,,長江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元,。
2016年1月1日,因黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,,與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組,,簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括:
(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)。該辦公樓在重組日的公允價(jià)值為8300萬元,。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,,并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(2)長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元,,并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日,。在債務(wù)延長期間,剩余債務(wù)按年利率5%收取利息,,但如果黃河公司2016年度盈利,,則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息,,且預(yù)計(jì)2016年度很可能盈利,。
(3)該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行,上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更,、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥,。
假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)影響。
根據(jù)上述資料,,回答以下各題:
61.2016年1月1日,,長江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.0
B.30
C.50
D.80
【答案】A
【解析】重組后剩余債務(wù)=8500-8300-50=150(萬元),,長江公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬元),,因此確認(rèn)的債務(wù)重組損失為0,選項(xiàng)A正確,。
62.2016年1月1日,,黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元,。
A.40
B.41
C.47
D.50
【答案】C
【解析】黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=得到的豁免50-預(yù)計(jì)負(fù)債(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(萬元)。
63.假設(shè)黃河公司2016年度盈利,,則長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額為( )萬元,。
A.19.5
B.37.0
C.40.5
D.10.5
【答案】C
【解析】長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額=沖減資產(chǎn)減值損失30+(8500-8300-50)×7%(2016年度按照7%收取的利息)=40.5(萬元)。
64.假設(shè)黃河公司2016年度盈利,,則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元,。
A.7.5
B.10.0
C.10.5
D.14.0
【答案】A
【解析】因重組日根據(jù)預(yù)計(jì)很可能盈利已經(jīng)按照2%利率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,,則黃河公司因剩余債務(wù)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=剩余債務(wù)(8500-8300-50)×5%=7.5(萬元),。
[相似題目1] 張志鳳基礎(chǔ)第63講
【例題·單選題】2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議,將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期,、年利率為9%,、本金為500 000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日,,年利率降至6%,,免除積欠的利息45 000元,本金減至420 000元,,利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定,,債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利,則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利,,仍維持6%的利率,。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利,則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元,。
A.87 200
B.99 800
C.112 400
D.125 000
【答案】A
【解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420 000元,,債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420 000×(9%-6%)×3=37 8 00(元),債務(wù)重組利得=(500 000+45 000)-420 000-37 800=87 200(元),。