2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)算抵扣

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-10 11:53:15

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊會(huì)計(jì)師 預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，如果你錯(cuò)過了2017年的CPA考試,，就可要珍惜今年的這次機(jī)會(huì)了,，尤其是上班族考生學(xué)習(xí)時(shí)間少，更應(yīng)該從預(yù)習(xí)階段就開始準(zhǔn)備為通關(guān)考試打好基礎(chǔ),。東奧小編為大家整理CPA稅法考點(diǎn),，一起來學(xué)2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)算抵扣

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　計(jì)算抵扣

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)算抵扣

　　特殊情況之一——計(jì)算抵扣

　　(1)計(jì)算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　特點(diǎn)：前免后抵;自開自抵,。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅,。

　　農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率(13%)

　　【解釋】煙葉收購單位收購煙葉時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼(以下簡稱價(jià)外補(bǔ)貼),，屬于農(nóng)產(chǎn)品買價(jià),，為“價(jià)款”的一部分,。煙葉收購單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明,，否則,，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行抵扣。

　　價(jià)外補(bǔ)貼必須在發(fā)票上據(jù)實(shí)體現(xiàn)才可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,，這是專門針對增值稅計(jì)算抵扣的規(guī)定,，不適用于煙葉稅的計(jì)稅,，煙葉稅計(jì)稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購價(jià)款的10%,。

　　(2)計(jì)算抵扣收費(fèi)公路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅

　　通行費(fèi),，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用,。

注冊會(huì)計(jì)師

　　增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

通行費(fèi)種類	進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算抵扣
高速公路通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路,、二級公路,、橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　為了方便各位考生找到學(xué)習(xí)方向，東奧會(huì)計(jì)在線為大家制定了2018注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃 ,，希望能夠幫助大家提前預(yù)熱，提高效率,。

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