2017年稅務(wù)師考試在即,，考生們復(fù)習(xí)到什么程度了？小編今天為考生提供《財務(wù)與會計》的計算題及解析,，幫助考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬科目】

　　《財務(wù)與會計》科目 

　　【知識點】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　【例題 計算題】

　　長江公司為股份有限公司,，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,。2X12年確認(rèn)的利潤總額為20000萬元,，2X12年銷售價格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響,。2X12年度的財務(wù)報告于2X13年3月31日批準(zhǔn)報出,。該公司2X12年和2X13年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

　　(1)2X12年9月3日與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,，長江公司向甲公司銷售一批新開發(fā)的A產(chǎn)品400件,，單位售價500元;甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。A產(chǎn)品單位成本為300元,。長江公司于2X12年12月4日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票,。長江公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗估計A產(chǎn)品的退貨率,。至2X12年3月3日，A產(chǎn)品實際退貨率為15%,。

　　(2)2X12年11月1日,，長江公司向乙公司銷售5000件B產(chǎn)品，單位銷售價格為500元,，單位成本為300元,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元,。協(xié)議約定,，乙公司應(yīng)于2X13年2月1日之前支付貨款，在2X13年1月31日之前有權(quán)退還B產(chǎn)品,。B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,，款項尚未收到,。假定長江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批B產(chǎn)品的退貨率為20%;B產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。截止至2X13年1月31日,，實際發(fā)生的退貨為15%,。

　　(3)2X12年11月20日，長江公司因不可抗力因素使得無法按時向丁公司提供產(chǎn)品,，遂被起訴,。至2X12年12月31日人民法院尚未判決，考慮到甲公司勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大,，長江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債,。2X13年2月25日，人民法院判決甲公司勝訴,，要求長江公司支付賠償款400萬元,，長江公司和甲公司均同意判決，該款項尚未支付,。

　　(4)2X13年2月20日召開的股東大會通過的2X12年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利共500萬元,。

　　(5)2X13年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)一直未計提折舊,，該項固定資產(chǎn)系2X10年12月購入并開始使用的,，賬面原值為5500萬元，預(yù)計使用年限為10年,，預(yù)計凈殘值為零,，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下面第(1)至第(6)題。

　　1.根據(jù)資料(1),，長江公司因銷售的A產(chǎn)品在退貨期滿時對2X12年財務(wù)報表中留存收益的影響金額是( )萬元,。

　　A.1.2

　　B.0

　　C.8

　　D.6.8

　　2.關(guān)于資料(2)中長江公司銷售的商品退貨期滿時對2X12年財務(wù)報表中留存收益的影響金額是( )萬元。

　　A.20

　　B.15

　　C.10

　　D.5

　　3.根據(jù)資料(3)長江公司因該事項調(diào)整2X12年財務(wù)報表中“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為( ),。

　　A.調(diào)增100萬元

　　B.調(diào)減400萬元

　　C.調(diào)減300萬元

　　D.調(diào)增400萬元

　　4.根據(jù)資料(4),，長江公司下列處理正確的是( ),。

　　A.該項業(yè)務(wù),，長江公司在2X13年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”項目本年年初余額調(diào)減400萬元

　　B.該項業(yè)務(wù)調(diào)減在2X13年所有者權(quán)益變動表的“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”項目中調(diào)減500萬元

　　C.該項業(yè)務(wù)，長江公司在2X12年財務(wù)報表中將“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”項目調(diào)減500萬元

　　D.該項業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　5.根據(jù)資料(5),，長江公司對2X12年財務(wù)報表中期初留存收益調(diào)減的金額是( )萬元,。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1900

　　D.550

　　6.根據(jù)上述資料，計算長江公司調(diào)整后的2X12年利潤總額為( )萬元,。

　　A.18000

　　B.19005

　　C.18005

　　D.18015

　　1,、正確答案:B

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,，應(yīng)作為當(dāng)期事項處理，所以退貨期滿時不應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整2X12年財務(wù)報表的相關(guān)項目的數(shù)字,，對2X12年財務(wù)報表中留存收益的影響的金額為零,。

　　2、正確答案:D

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,。由于在銷售商品時對于預(yù)計的退貨確認(rèn)了20[(250-150)×20%]萬元預(yù)計負(fù)債,，同時沖減了營業(yè)收入和營業(yè)成本，在日后期間退貨期滿時,，影響報告年度留存收益的金額=(250-150)×(20%-15%)=5(萬元),。

　　3、正確答案:C

　　知識點：或有事項的概念

　　答案解析 :

　　會計分錄如下：

　　2X12年12月31日

　　借：營業(yè)外支出 300

　　貸：預(yù)計負(fù)債 300

　　2X13年2月25日

　　借：預(yù)計負(fù)債 300

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100

　　貸：其他應(yīng)付款 400

　　所以“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減300萬元,，選項C正確,。

　　4、正確答案:B,D

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的定義

　　答案解析 :

　　該項業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項,，不應(yīng)調(diào)整2X12年度報表的相關(guān)項目,。長江公司應(yīng)于股東大會批準(zhǔn)時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進行處理，宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2X13年所有者權(quán)益變動表的“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配項目中,，即調(diào)減500萬元,。選項B和D正確。

　　5,、正確答案:A

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,。長江公司2X11年度對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=5500×10/55=1000(萬元)，調(diào)減2X12年度財務(wù)報表期初留存收益的金額為1000萬元,，選項A正確,。

　　6、正確答案:C

　　知識點：利潤總額計算

　　答案解析 :

　　調(diào)整后的2X12年利潤總額=20000+5(事項2)-100(事項3)-1900(事項5)=18005(萬元),。

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